Как сдавать квартальную отчетность при реорганизации в виде присоединения?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Во втором квартале 2025 года в организации произошла реорганизация путем присоединения к другой компании. Линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрит в новом выпуске, как правильно сдавать отчетность за второй квартал по двум организациям и с какой даты показывать в отчетности доход присоединенных сотрудников. Делимся статьей с читателями.

Продолжает ли юридическое существование присоединенная организация?

Нет, не продолжает. Если организация была присоединена к другой компании, то первая прекращает свое существование, а все ее права и обязанности переходят ко второй компании.

Обратите внимание: прекращение существования считается с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного общества.

Как сдавать квартальную отчетность при реорганизации в виде присоединения?

Пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ устанавливает, что расчетным периодом для вновь созданной организации считается промежуток с даты ее создания по 31 декабря этого или следующего календарного года.

База по страховым взносам

Ликвидируемая организация не должна передаваться при реорганизации. Следовательно, база по страховым взносам исчисляется заново с даты регистрации нового юрлица.

Расчет по страховым взносам

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 НК РФ, перед составлением промежуточного ликвидационного баланса присоединяемая организация должна представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Следовательно, вновь созданная организация должна подавать по сотрудникам присоединенной компании расчет по страховым взносам с момента реорганизации.

Расчет 6-НДФЛ

Организация, прекращающая деятельность, должна сдать расчет 6‑НДФЛ за последний налоговый период до окончания реорганизации. Так, отчетным периодом считается промежуток с начала года, в котором происходит реорганизация, до дня госрегистрации прекращения организации.

Если организация не представила расчет в установленные сроки, то отчитаться за нее должна компания-правопреемник.

При этом в расчете 6‑НДФЛ указываются следующие сведения:

• За реорганизованную компанию: база по НДФЛ, исходя из начисленных им доходов.
• За организацию-правопреемника: база по НДФЛ, исходя из начисленных доходов после реорганизации.

Подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1

Если сотрудники продолжают работать во вновь созданной компании, то организация-правопреемник должна представить подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС‑1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». На титульном листе формы ЕФС‑1 необходимо заполнить блок «Сведения о страхователе, за которого представляются сведения» и указать все регистрационные данные организации-правопредшественника.

Формируйте квартальную отчетность в программе «1С:Бухгалтерия».

Резюмируя

• Если организация была присоединена к другой компании, то первая прекращает свое существование, а все ее права и обязанности переходят ко второй компании.
• База по страховым взносам исчисляется заново с даты регистрации нового юрлица.
• Перед составлением промежуточного ликвидационного баланса присоединяемая организация должна представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
• Организация, прекращающая деятельность, должна сдать расчет 6‑НДФЛ за последний налоговый период до окончания реорганизации.
• Если сотрудники продолжают работать во вновь созданной компании, то организация-правопреемник должна представить подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС‑1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ».

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.