Как в 6‑НДФЛ отражать частично облагаемую НДФЛ материальную помощь?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для читателей интересный кейс: работодатель ежегодно выплачивает сотрудникам материальную помощь к отпуску в размере 10 000 рублей. Как в 2025 году отражать в 6‑НДФЛ материальную помощь, частично облагаемую НДФЛ? Делимся выпуском с читателями.

Облагается ли матпомощь к отпуску НДФЛ?

Пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ устанавливает, что от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в пределах 4 000 рублей за календарный год.

Следовательно, работодателю необходимо ориентироваться на следующее:

• Материальная помощь не превышает 4 000 рублей: НДФЛ не удерживается и не платится в бюджет, а в 6‑НДФЛ выплата не отражается.
• Материальная помощь превышает 4 000 рублей: необходимо исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в бюджет.

Таким образом, если организация производит сотрудникам материальную помощь к отпуску в размере 10 000 рублей, то НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет только с 6 000 рублей.

Как отражать матпомощь в расчете 6-НДФЛ?

Если сумма материальной помощи превышает 4 000 рублей за календарный год, работодатель должен отразить ее в расчете 6-НДФЛ.

Для заполнения расчета 6‑НДФЛ необходимо определить сумму НДФЛ.

Материальная помощь к отпуску выплачивается сотрудникам в размере 10 000 рублей. Следовательно, при его удержании по ставке 13% сумма составит 780 рублей
((10 000 − 4 000) × 13%).

Расчет 6‑НДФЛ за полугодие 2025 года в этом случае заполняется следующим образом:

Раздел 1:

• Строка 020: 780.
• Строка 025: 780.

Раздел 2:

• Строка 120 (сумма полученного дохода): 10 000.
• Строка 130 (сумма вычетов и расходов): 4 000.
• Строка 131 (налоговая база): 6 000.
• Строка 140 (сумма налога исчисленная): 780.
• Строка 160: (сумма налога удержанная): 780.
• Строка 165 (сумма налога, удержанная с 1‑го по 22‑е число третьего месяца последнего квартала): 780.

Приложение №1 (справка о доходах и суммах налога физического лица).

Материальная помощь и НДФЛ с нее отражаются за период 2025 года.

• Код 2760 (полный размер материальной помощи): 10 000 рублей.
• Код 503 (необлагаемый размер материальной помощи): 4 000 рублей.

Резюмируя

• От НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в пределах 4 000 рублей за календарный год.
• Если организация производит сотрудникам материальную помощь к отпуску в размере 10 000 рублей, то НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет только с 6 000 рублей.
• Материальная помощь, частично облагаемая НДФЛ, отражается в расчете 6‑НДФЛ, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно:

• Как в РСВ отражать материальную помощь к отпуску?