Должен ли упрощенец платить НДС при переносе аванса на новый договор?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В 2024 году организация применяла УСН с объектом «Доходы минус расходы». В 2025 году она перешла на УСН с объектом «Доходы» и платит НДС по ставке 5%. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» рассмотрим, должен ли продавец начислять НДС, если договор 2024 года расторгнут, и полученный ранее аванс в 2025 году перенесен на новый договор? Делимся выпуском с читателями.

Существует ли понятие аванс?

Пункт 1 статьи 487 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что под авансом понимается оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров и передачи имущественных прав.

Когда определять базу по НДС?

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС определяется на день оплаты и на день отгрузки товаров, имущественных прав.

Обратите внимание: аналогичное правило применяется и к частичной оплате.

Оплату необходимо считать осуществленной в одном из следующих случаев:

• Уплата соответствующей суммы денежными средствами.
• Исполнение обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

Должен ли продавец начислять НДС, если полученный ранее аванс в 2025 году перенесен на новый договор?

Если стороны расторгли договор 2024 года, а сумму аванса перенесли на договор 2025 года, то можно считать, что продавец получает аванс в безденежной форме. Следовательно, в обязанности организации на УСН с объектом «Доходы» входит исчисление НДС по ставке 5% и выставление покупателю счет-фактуру.

Обратите внимание: если организация применяет ОСНО или УСН со ставкой 20%, то на основании авансового счета-фактуры можно принять авансовый НДС к вычету.

Резюмируя

• Под авансом понимается оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров и передачи имущественных прав.
• В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС определяется на день оплаты и на день отгрузки товаров, имущественных прав.
• Если стороны расторгли договор 2024 года, а сумму аванса перенесли на договор 2025 года, то можно считать, что продавец получает аванс в безденежной форме. Следовательно, в обязанности организации на УСН с объектом «Доходы» входит исчисление НДС по ставке 5% с перенесенного аванса и выставление покупателю счет-фактуру.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.