Можно ли учесть стоимость новогодних подарков детям сотрудников и какие налоги нужно заплатить?

Статья будет полезна бухгалтерам, финансовым специалистам и руководителям.

К декабрю многие организации традиционно покупают подарки для детей сотрудников. Чтобы избежать ошибок, важно заранее определить, какие налоги и взносы возникают при передаче подарков и можно ли учитывать такие расходы в налоговой базе. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» разберем:

• какие налоги и взносы нужно рассчитать;
• можно ли уменьшить налог на прибыль;
• какие документы оформлять, чтобы избежать претензий проверяющих.

Нужно ли оформлять договор дарения?

Если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей, письменный договор дарения не требуется. Это соответствует требованиям статьи 574 Гражданского кодекса РФ. Если же подарки дороже — договор уже обязателен.

Нужно ли начислять налог на добавленную стоимость?

Да, необходимо.

Передача подарков на безвозмездной основе считается реализацией и облагается налогом на добавленную стоимость (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ). Финансовое ведомство неоднократно подтверждало эту позицию в письмах.

• налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости подарков;
• дата определения налоговой базы — день фактического вручения;
• счет-фактуру оформлять не нужно, достаточно зарегистрировать бухгалтерскую справку в книге продаж.

Входной налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке подарков, можно принять к вычету при наличии корректно оформленных документов от поставщика.

Можно ли учесть расходы на подарки при расчете налога на прибыль?

Нет, такие расходы не уменьшают налоговую базу. В соответствии со статьей 252 НК РФ, расход должен быть направлен на получение дохода. Покупка новогодних подарков детям сотрудников такой цели не имеет.

Кроме того, статья 270 НК РФ прямо исключает расходы на безвозмездную передачу имущества из состава учитываемых.

Возникает ли налог на доходы физических лиц у родителей?

Да, но не всегда. Подарок для ребенка передается родителю — сотруднику, поэтому именно он считается получателем дохода. В рамках календарного года не облагается налогом на доходы физических лиц сумма до 4 000 рублей. Если общая стоимость подарков сотруднику превышает лимит, налог удерживается с суммы превышения.

Так как подарок — это доход в натуральной форме, налог на доходы физических лиц удерживают с ближайшей денежной выплаты. Если удержать налог невозможно (например, в январе сотруднику нет выплат), работодатель направляет уведомление в инспекцию не позднее 25 февраля следующего года.

Нужно ли начислять страховые взносы и взносы на травматизм?

Нет, не нужно. Подарок оформляется как договор дарения — юридическая конструкция, которая не связана с выполнением работ или оказанием услуг. Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами (пункт 4 статьи 420 НК РФ).

То же относится и к взносам «на травматизм»: обязательство по выплате может возникнуть только в рамках договора работ или услуг. Договор дарения таких условий не содержит.

Резюмируя

• Передача подарков детям сотрудников облагается налогом на добавленную стоимость.
• Расходы на покупку подарков не уменьшают налог по налогу на прибыль.
• Налог на доходы физических лиц удерживается только с суммы превышения годового лимита в 4 000 рублей.
• Страховые взносы и взносы на травматизм не начисляются.
• Во избежание споров лучше оформить письменный договор дарения и надлежащие документы передачи.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на декабрь 2025 года.