Статья будет полезна бухгалтерам, финансовым директорам и руководителям компаний.
К Новому году многие организации готовят презенты ключевым партнерам и контрагентам. Однако у компаний возникает закономерный вопрос: какие налоговые последствия влечет безвозмездная передача таких подарков — как в адрес организации, так и конкретного сотрудника контрагента? В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» ответит на два ключевых вопроса:
- Как подарки для контрагентов облагаются НДС и налогом на прибыль?
- Возникает ли НДФЛ и страховые взносы?
Оглавление
Можно ли дарить подарки компаниям и их сотрудникам?
Правила зависят от того, кому именно вы дарите подарок.
Если подарок направляется в адрес организации-партнера, то стоимость подарка не должна превышать 3 000 рублей. Более дорогие подарки между коммерческими организациями запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Письменный договор дарения заключать не требуется.
Если подарок вручается конкретному сотруднику партнера, то здесь ограничений по стоимости нет. Однако если стоимость подарка превышает 3000 рублей, то необходим письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Читайте статьи по теме:
Как рассчитывается НДС со стоимости подарков?
Для целей НДС безвозмездная передача имущества признается реализацией. Значит:
- Стоимость подарка облагается НДС (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ).
- Входной НДС по подаркам можно принять к вычету при наличии счета-фактуры от поставщика.
Если подарок передается организации
Нужно оформить счет-фактуру с выделенным НДС в течение 5 дней с момента передачи подарка.
Если подарок вручается сотруднику контрагента
Оформлять счет-фактуру не требуется — физлица не являются плательщиками НДС. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ.
Можно ли учесть стоимость подарков при расчете налога на прибыль?
Нет, нельзя. Стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с передачей подарков, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сюда же относится и НДС, начисленный со стоимости подарков: он также не уменьшает налоговую базу по прибыли.
Возникает ли НДФЛ у сотрудника партнера?
Если подарок получает конкретный сотрудник организации-партнера, действует общий лимит:
- до 4000 рублей в год — НДФЛ не возникает;
- с суммы сверх лимита — налог нужно начислить.
Но здесь появляется важная практическая проблема. Подарок — это доход в натуральной форме, и организация-даритель не делает физическому лицу никаких денежных выплат, из которых можно было бы удержать НДФЛ. Поэтому технически удержать налог невозможно.
Как поступить в такой ситуации? До 25 февраля 2026 года организация обязана направить два уведомления о невозможности удержать НДФЛ:
- самому получателю подарка;
- в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Такое уведомление направляется как часть расчета 6-НДФЛ — в виде справки из приложения №1 к этому расчету.
Нужно ли начислять страховые взносы?
Нет, не нужно. Передача подарков сотрудникам контрагента не создает ни трудовых отношений, ни гражданско-правового договора.
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы «на травматизм» не начисляются.
Резюмируя
- Подарки организациям-партнерам можно дарить только стоимостью до 3 000 рублей.
- Для сотрудников партнеров ограничений по стоимости нет, но при подарках свыше 3 000 рублей нужен письменный договор дарения.
- Стоимость подарков облагается НДС; входной налог можно принять к вычету.
- В расходах по налогу на прибыль стоимость подарков не учитывается.
- Подарки физлицам до 4 000 рублей не облагаются НДФЛ; если лимит превышен — необходимо уведомить ИФНС о невозможности удержать налог.
- Страховые взносы на подарки не начисляются.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Материал актуален на декабрь 2025 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
