По каким ставкам платить НДС в 2026 году?

Статья будет полезна бухгалтерам, финансовым директорам и предпринимателям.

С 2026 года вступают в силу масштабные изменения в части НДС — меняются ставки, подход к их применению и правила для упрощенцев.

Какие ставки НДС будут действовать в 2026 году на ОСНО?

Основная ставка — 22%

С 2026 года большинство операций по реализации товаров, работ и услуг облагаются по ставке 22%.

Льготная ставка — 10%

Ставка 10% сохраняется для товаров из перечня, установленного п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, например:

• детские товары;
• отдельные продовольственные товары;
• периодическая печатная продукция.

Также до 31.12.2027 ставка 10% действует для внутренних авиаперевозок (кроме направлений, где предусмотрена ставка 0%).

Нулевая ставка НДС

По-прежнему применяется к операциям, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ, например:

• экспорт товаров;
• международные перевозки;
• отдельные услуги на территории ЕАЭС.

Когда применяется расчетная ставка НДС?

В ряде ситуаций сумма налога определяется расчетным методом. Так рассчитывается НДС, когда налог включен в цену (например, при получении аванса).

С 2026 года расчетные ставки составят:

• 10/110, если операция по основной ставке 10%;
• 22/122, если ставка 22%.

Дополнительная расчетная ставка 18,03% применяется:

• при продаже предприятия как имущественного комплекса;
• при реализации электронных услуг иностранными организациями.

Когда не нужно платить НДС?

Плательщики на ОСНО не уплачивают НДС, если:

• операция не является объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• операция освобождена по ст. 149 НК РФ;
• организация получила освобождение по ст. 145 НК РФ.

Какие ставки будут применять упрощенцы с 2026 года?

С 2026 года компании и ИП на УСН могут стать плательщиками НДС. Все зависит от размера доходов за 2025 год и суммы доходов в течение 2026 года.

Когда упрощенец становится плательщиком НДС

Если доходы по кассовому методу за 2025 год превысят 20 млн рублей, организация на УСН обязана платить НДС с 2026 года.

При этом налогоплательщик может выбрать:

• обычные ставки 22% или 10% — с правом на вычеты;
• льготные ставки 5% или 7% — без вычетов.

Уведомлять ИФНС о выборе способа не нужно — ставка определяется по декларации.

Когда применяется ставка НДС 5%?

Ставка действует, если:

• доход за прошлый год больше 20 млн рублей, но не превышает 272,5 млн рублей;
• доход превысил 20 млн рублей в течение года — ставку 5% применяют со следующего месяца и до достижения лимита 272,5 млн рублей.

Когда применяется ставка НДС 7%?

Ставка действует, если:

• доход за прошлый год превышает 272,5 млн рублей, но не более 490,5 млн рублей;
• доход в текущем году превысил 272,5 млн рублей — ставка 7% применяется со следующего месяца и до превышения лимита 490,5 млн рублей.

Обратите внимание: пониженные ставки 5% и 7% должны применяться непрерывно в течение 12 кварталов. Добровольно отказаться от их применения нельзя.

В каких случаях упрощенец не платит НДС

Как и плательщики на ОСНО, упрощенцы не уплачивают НДС, если:

• операция не является объектом (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• действует льгота по ст. 149 НК РФ;
• получено освобождение по ст. 145 НК РФ.

В 2026 году освобождение возможно, если доходы за 2025 год не превышают 20 млн рублей.

Как считать НДС с авансов в 2026 году?

Независимо от системы налогообложения, при получении аванса применяется расчетная ставка:

• 10/110 или 22/122 — если упрощенец выбрал обычные ставки;
• 5/105 или 7/107 — если применяется льготная ставка.

НДС при импорте и экспорте в 2026 году

Импорт из стран вне ЕАЭС

НДС уплачивается на таможне по ставкам:

• 10%;
• 22% — по видам товаров, не входящих в льготный перечень.

Импорт из стран ЕАЭС

НДС рассчитывается аналогично, но платится уже в ИФНС.

Экспорт товаров и услуг

При экспорте применяется ставка 0% — как для ОСНО, так и для УСН.

С 2026 года налогоплательщикам придется отслеживать доходы, лимиты, выбор ставок и корректно применять расчетные методы — именно от этого зависит правильность исчисления НДС и отсутствие претензий от ИФНС.

Резюмируя

• Основная ставка НДС с 2026 года — 22%, льготная — 10%.
• Упрощенцы становятся плательщиками НДС при доходах свыше 20 млн рублей.
• УСН вправе применять льготные ставки 5% и 7%, но без права на вычеты.
• Расчетные ставки 10/110, 22/122, 5/105 и 7/107 применяются при получении авансов.
• НДС при импорте уплачивается по общим ставкам, экспорт облагается по ставке 0%.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на декабрь 2025 года