НДС в 2026 году: какие изменения ждут бизнес и как к ним подготовиться?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым директорам, руководителям компаний, а также владельцам бизнеса на ОСНО и УСН.

С 1 января 2026 года меняется порядок работы с НДС. Повышается базовая ставка налога до 22%, а переходный период требует особого внимания к датам отгрузки, оплат и оформлению счетов-фактур. Для организаций на УСН изменения еще глубже: появляются новые пороги доходов, возникает обязанность платить НДС и выбирать ставку с учетом доступных вычетов.

В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» разберем, как применять новые ставки НДС с 2026 года, что учесть по переходящим договорам и авансам, как работать с НДС на УСН и какие решения по ставкам и вычетам важно принять заранее.

Что проверить в договорах до 1 января 2026 года

Перед началом 2026 года компаниям важно провести аудит действующих договоров с покупателями и заказчиками. Важно уточнить, как в договоре сформулирована цена и НДС. Именно от этого зависит, можно ли автоматически применять новую ставку или потребуется пересогласовывать условия с контрагентом и оформлять дополнительные соглашения. Условно все договоры можно разделить на два типа:

1. Договор с гибкими формулировками цены и НДС.

Гибкая формулировка обычно позволяет перейти на новую ставку без пересогласования цены и без оформления дополнительного соглашения, потому что механизм изменения предусмотрен текстом договора. Это может быть:

• Указание действующей ставки с оговоркой о пересчете при изменении законодательства.
• Цена «без НДС» или «НДС по действующей ставке» со ссылкой на НК РФ.

2. Договор с твердыми формулировками цены и НДС.

Твердая формулировка — когда цена и НДС закреплены в документе, например: «Цена 120 рублей, в том числе НДС 20% — 20 рублей».

В таком случае возможны два пути:

1. Цена для покупателя не меняется, но у продавца уменьшается чистая выручка, потому что НДС внутри суммы становится больше.
2. Цена без НДС сохраняется, а НДС начисляют на нее по новой ставке 22% — вариант комфортнее для продавца, но требует согласия покупателя и часто дополнительного соглашения (особенно в тендерах/госконтрактах).

Обратите внимание: если покупатель не готов доплачивать разницу ставки, а в договоре нет механизма изменения цены из-за изменения НДС, риск финансовой нагрузки фактически остается у продавца.

Как применять ставки НДС в переходный период продавцу

На практике переходный период один из самых сложных этапов. Недостаточно ориентироваться только на дату 1 января — важно учитывать, когда произошла отгрузка, когда поступили деньги и когда был оформлен счет-фактура. От этого напрямую зависит ставка НДС. Рассмотрим следующие ситуации:

1. Товары куплены в 2025 году, а проданы в 2026 году.

Входной НДС в 2025 принимается по прежней ставке (в рамках документов 2025 года). При реализации в 2026 начисляется НДС по новой ставке 22%. Корректировать ранее принятый вычет не требуется — важна корректная привязка к датам операции.

2. Товары отгружены в 2025 году, а счет-фактура оформлена в 2026.

Если база по отгрузке пришлась на 2025 год, то даже если счет-фактура оформлена в январе 2026 года, ставка по налогу будет 20% — ключевой ориентир здесь — именно дата отгрузки.

3. Товары отгружены в 2025 году, а оплата поступила в 2026 году.

Если отгрузка пришлась на 2025 год, а оплата поступила только в 2026 году, то ставка по налогу будет 20% — корректировки делать не требуется. Покупатель, производя оплату, должен указать в платежном документе, что оплата рассчитана со ставкой 20%.

4. Аванс в 100% получен в 2025 году, а товары отгружены в 2026 году.

Если аванс получен в 2025 году, НДС с аванса исчисляется по расчетной ставке, действующей в 2025 году. При отгрузке в 2026 году начисляется НДС по ставке 2026 года, а НДС с аванса по ставке 2025 года принимается к вычету.

5. Частичная предоплата поступила в 2025 году. В 2026 году отгружены товары и получен остаток оплаты.

Если частичная предоплата получена в 2025 году, НДС с нее исчисляется по расчетной ставке, действующей в 2025 году. При отгрузке в 2026 году, на весь отгруженный товар начисляется НДС по ставке 2026 года, а НДС с аванса по ставке 2025 года принимается к вычету. В платежке на остаток оплаты в 2026 году покупатель должен указать ставку 22%.

Как правильно оформить доплату 2% НДС?

Если с 1 января 2026 года покупатель доплачивает именно разницу по НДС в размере 2%, такую сумму нельзя считать дополнительной оплатой товара или услуги. С нее не нужно рассчитывать НДС по ставке 22/122, как с увеличения стоимости. Такая доплата рассматривается исключительно как доплата суммы налога.

В этой ситуации продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на аванс. В нем отражается разница между:

• суммой НДС, ранее исчисленной по ставке 20/120,
• и суммой НДС с учетом доплаты по новой ставке.

Переходный период со стороны налогового агента

У налогового агента «точка отсчета» связана с моментом оплаты, например при приобретении услуг у нерезидента или аренде госимущества. Налоговые агенты, перечисленные в пп. 2, 3 ст. 161 НК РФ, исчисляют НДС при оплате товаров:

• в момент перечисления предварительной оплаты;
• в момент оплаты принятых на учет товаров.

Тогда при уплате аванса до 31.12.2025 (включительно) и отгрузке товара (работ, услуг) в 2026 году, НДС на дату уплаты аванса исчисляется по ставке 20/120. В дальнейшем НДС не пересчитывается.

Обратите внимание: если товары отгружены в 2025 году, а оплачены в 2026 году, то НДС также исчисляется по ставке 20/120. Это объясняется тем, что новая ставка 22%, в соответствии с законопроектом, подлежит применению в отношении товаров (работ, услуг), которые отгружены с 01.01.2026.

Лимиты доходов по НДС для УСН

Для УСН вводится поэтапное снижение порога доходов, после превышение которого у упрощенца появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС, сдавать декларацию по НДС:

• 20 млн рублей — для 2026 года,
• 15 млн рублей — для 2027 года,
• 10 млн рублей — для 2028 года.

При этом для расчета порога учитываются все доходы по кассовому методу — и по операциям, которые потенциально облагаются НДС, и по тем, которые могли бы быть не облагаемыми.

Обратите внимание: если есть совмещение режимов (например, УСН и патент), доходы для контроля порога рассматривают в совокупности.

Какие ставки по НДС выбрать на УСН и какие вычеты возможны

После возникновения обязанности платить НДС упрощенцу важно выбрать режим налогообложения:

1. Льготные ставки НДС 5% или 7% — применяются при ограниченных доходах и без права вычеты по входному НДС:
   • ставка 5% — если доходы за год не превышают 272,5 млн рублей;
   • ставка 7% — если доходы за год не превышают 490,5 млн рублей.
2. Общие ставки НДС 10% и 22% — применяются без привязки к специальным порогам выручки и позволяют использовать стандартные вычеты по входному НДС при приобретении товаров (работ и услуг).

Обратите внимание: если организация или предприниматель впервые с 01.01.2026 и далее применяют пониженные ставки НДС 5% или 7%, от них можно отказаться досрочно — в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, за который впервые была подана декларация по НДС с этой ставкой.

Особенности применяемых вычетов на УСН в зависимости от ставки НДС

При работе на пониженных ставках НДС 5% или 7% перечень доступных вычетов ограничен. Упрощенцы не применяют «классические» вычеты по входному НДС с покупок, но закон разрешает вычеты, связанные с расчетами и корректировками.

К таким вычетам относятся:

• Вычет НДС, начисленного с аванса, если в дальнейшем происходит отгрузка товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предоплаты.
• Вычет НДС при возврате аванса, если договор расторгнут или его условия изменены и предоплата возвращается покупателю.
• Вычет НДС при возврате товаров покупателем — полностью или частично, а также при отказе от товара.
• Вычет НДС при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, например при предоставлении скидки или пересмотре цены по соглашению сторон.

Обратите внимание: вычеты по входному НДС с приобретенных товаров, работ и услуг (как при общей ставке 22%) не применяются при использовании пониженных ставок.

Какие вычеты доступны при общих ставках

При выборе общих ставок НДС организация или ИП на УСН получает право на полноценные вычеты входного налога, в том числе:

• Входящий НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.
• НДС с перечисленных продавцам авансов в счет предстоящих в следующих отчетных периодах закупок.
• Входящий НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
• Входящий НДС по ТМЦ и затратам, не учтенным в расходах при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в 2025 году, может быть принят к вычету в 2026 году при условии применения налогоплательщиком с 01.01.2026 общей ставки НДС 22%.

Какую выбрать ставку НДС — льготную или общую?

Универсального ответа здесь нет: все зависит от того, на чем именно зарабатывает бизнес и какие расходы формируют себестоимость. Перед принятием решения стоит оценить два ключевых фактора: маржинальность и структуру затрат.

Когда общая ставка НДС 22% обычно невыгодна:

• Если бизнес высокомаржинальный и основная часть цены — это добавленная стоимость, а не закупки.
• Если доля расходов с входным НДС невелика (например, основная статья затрат — зарплата, аренда, собственные услуги).

В таких случаях входного НДС к вычету мало, а налог с оборота получается ощутимым — нагрузка растет.

Когда имеет смысл рассматривать общие ставки (10% или 22%):

• Если бизнес материалоемкий.
• Если значительная часть затрат приходится на закупки товаров, работ или услуг с НДС.
• Если важны полноценные вычеты по входному налогу, в том числе по остаткам и импорту.

Поэтому перед выбором ставки лучше заранее смоделировать налоговую нагрузку хотя бы на один месяц.

Изменения по льготной ставке НДС 10% с 2026 года

Сама льготная ставка НДС 10% сохраняется — ее размер не увеличивается. Однако с 2026 года меняется перечень товаров, к которым она может применяться.

По отдельным категориям продукции право на ставку 10% будет отменено. В частности, из льготного перечня планируется исключить:

• молокосодержащие продукты с заменителями молочного жира;
• спреды;
• сливочно-растительные топленые смеси.

Обратите внимание: соответствующие изменения будут внесены в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Изменения в форме счета-фактуры и в правилах оформления

С 1 января 2026 года обновляются требования к оформлению счетов-фактур.

При зачете аванса в счете-фактуре на реализацию необходимо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры, если реализация производится в счет ранее полученной предоплаты.

Для индивидуальных предпринимателей вводится уточнение реквизитов: в счете-фактуре нужно указывать ОГРНИП и дату его присвоения.

Нулевая ставка при экспорте на УСН: что изменилось

С 2026 года упрощенцы, уплачивающие НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, получают право отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров (работ, услуг). Однако нужно учитывать следующие факторы:

• отказ оформляется заранее (до 1-го числа квартала, с которого планируется отказ от нулевой ставки НДС);
• отказ действует минимум 12 месяцев;
• применяется ко всем экспортным операциям без исключения.

Обратите внимание: если экспортная операция не подтверждена в течение 180 дней, НДС начисляется по той ставке, которую применяет налогоплательщик внутри страны. Для организаций и ИП на УСН с пониженными ставками это означает начисление НДС по ставке 5% или 7%, а не по общей ставке.

Продление льгот по НДС для туроператоров и ИТ-компаний

Льгота по НДС для туроператоров, реализующих туристский продукт в сфере внутреннего и въездного туризма, сохранена и продлена до 31 декабря 2030 года. Это означает, что такие операции по-прежнему не облагаются НДС.

Также сохранена льгота для ИТ-компаний: при реализации программного обеспечения, включенного в реестр отечественного ПО, НДС начислять не нужно.

Резюмируя

• НДС с 2026 года меняется системно, а не точечно: новые ставки, новые пороги для УСН и больше нюансов в переходных операциях.
• Самые рисковые зоны — конец 2025 и начало 2026 года: авансы, отгрузки, доплаты НДС и оформление счетов-фактур требуют особого внимания.
• Для УСН ключевым становится выбор ставки: пониженные 5–7% проще в администрировании, но ограничены по вычетам; общие ставки сложнее, но могут быть выгоднее при высокой доле закупок.
• Договоры и расчеты по НДС лучше пересмотреть заранее, иначе налоговая нагрузка может лечь на компанию, а не на контрагента.
• Подготовка снижает потери: своевременный анализ, корректные настройки учета и понимание сценариев перехода помогают пройти изменения без лишних доначислений и споров.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на декабрь 2025 года.