Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2025 года, выплаченную в январе 2026 года?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций.

Во многих компаниях зарплата за вторую половину декабря выплачивается уже в январе следующего года. В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» расскажет, как в этом случае правильно заполнить расчет 6‑НДФЛ и справку о доходах. Рассмотрим на примере выплаты зарплаты за декабрь 2025 года 12 января 2026 года.

К какому месяцу относится зарплата за декабрь, если ее выплатили в январе?

Правило простое: для целей НДФЛ важна дата фактической выплаты, а не месяц, за который начислена зарплата. Пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ устанавливает, что доход в виде заработной платы считается полученным в день ее выплаты, в том числе при перечислении денег на банковский счет сотрудника.

Когда удерживать и перечислять НДФЛ с декабрьской зарплаты?

НДФЛ:

• исчисляется на дату получения дохода;
• удерживается при фактической выплате зарплаты;
• перечисляется в бюджет в установленные сроки (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Если зарплата выплачена 12 января 2026 года, порядок будет таким:

• налог удерживается в день выплаты — 12 января;
• перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 28 января 2026 года.

Как включать такую выплату в 6‑НДФЛ?

Поскольку доход признается в январе 2026 года, зарплата за вторую половину декабря 2025 года включается в расчет 6‑НДФЛ за 1 квартал 2026 года.

Это соответствует порядку заполнения формы 6‑НДФЛ: в расчете отражаются суммы налога, которые были исчислены и удержаны в отчетном периоде.

Нужно ли подавать уведомление об удержанном НДФЛ?

Организации и предприниматели, выступающие налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Если зарплата выплачена 12 января 2026 года:

• удержанный НДФЛ включается в уведомление;
• срок подачи уведомления — не позднее 26 января 2026 года, так как 25 января приходится на выходной день.

Как заполнить строки 6‑НДФЛ по зарплате за декабрь?

В расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2026 года выплата отражается следующим образом:

1. Доход в виде заработной платы:
   • строки 120 и 131 раздела 2.
2. Исчисленный НДФЛ:
   • строка 140 раздела 2.
3. Удержанный НДФЛ:
   • строки 020 и 021 раздела 1;
   • строки 160 и 161 раздела 2.

В каком году указывать зарплату за декабрь в справке о доходах?

Справка о доходах (приложение №1 к расчету 6‑НДФЛ) содержит сведения о фактически полученных доходах и суммах налога за соответствующий налоговый период. Так как зарплата была получена в январе 2026 года, ее необходимо включить в справку о доходах за 2026 год, которая подается в составе годового расчета 6‑НДФЛ.

Резюмируя

• Зарплата за декабрь 2025 года, выплаченная в январе 2026 года, считается доходом января 2026 года.
• НДФЛ удерживается в день выплаты и перечисляется не позднее 28 января 2026 года.
• Выплата и налог отражаются в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2026 года.
• В справке о доходах эта зарплата показывается за 2026 год.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на январь 2026 года