Можно ли учесть в расходах при УСН товары, списанные из‑за порчи или утраты?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».

Можно ли учитывать списанные товары в расходах при УСН?

Нет, учесть такие товары в расходах при УСН нельзя. Организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать только те расходы, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Перечень таких расходов является закрытым.

Это означает, что любые затраты, не включенные в установленный перечень, не уменьшают налоговую базу, даже если они экономически обоснованы и подтверждены документами.

Входит ли стоимость испорченных или утраченных товаров в перечень расходов?

Нет, не входит. Расходы в виде стоимости товаров, списанных в связи с порчей, утратой или недостачей, не поименованы в перечне расходов, разрешенных при УСН. Следовательно, оснований для их учета при расчете налога нет.

Обратите внимание: оформление акта списания, результатов инвентаризации или иных внутренних документов не меняет налоговый порядок учета таких потерь.

Имеет ли значение причина списания?

Нет, не имеет. Неважно, по какой причине товары были списаны:

• порча при хранении;
• утрата при перевозке;
• недостача, выявленная инвентаризацией.

Во всех этих случаях налоговые последствия одинаковы — стоимость товаров не учитывается в расходах при УСН.

Можно ли применить общие правила об экономической обоснованности расходов?

Нет. В отличие от налога на прибыль, при УСН не применяется общий принцип учета экономически обоснованных расходов. Ключевым условием является прямое указание расхода в Налоговом кодексе РФ.

Если расход не назван в перечне — он не уменьшает налоговую базу, независимо от его экономической целесообразности.

Резюмируя

• При УСН учитываются только расходы из закрытого перечня.
• Стоимость товаров, списанных из-за порчи, утраты или недостачи, в этот перечень не входит.
• Документальное подтверждение списания не дает права учесть расход.
• Причина списания значения не имеет.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на январь 2026 года.