В каком месяце отражать премию в справке о доходах: по начислению или по выплате?

Статья будет полезна бухгалтерам по зарплате, главным бухгалтерам, кадровым специалистам и руководителям организаций.

На практике премии нередко начисляются в одном месяце, а выплачиваются в другом. Особенно это касается квартальных, годовых и разовых поощрительных выплат. В результате у бухгалтеров возникает вопрос: какой месяц указывать в справке о доходах физического лица — месяц начисления премии или месяц ее фактической выплаты? — ответит линия консультаций «1С‑Рарус».

Что отражается в справке о доходах физлица?

Справка о доходах и суммах налога физического лица формируется в составе расчета 6‑НДФЛ за календарный год. В ней указываются:

• суммы фактически полученного дохода;
• исчисленный и удержанный НДФЛ;
• доходы по месяцам налогового периода.

При заполнении приложения к справке по каждому доходу обязательно отражается:

• месяц, в котором доход фактически получен;
• сумма дохода по соответствующему коду.

Именно формулировка «фактически получен» имеет ключевое значение для премий.

Чем отличаются производственные и непроизводственные премии?

С точки зрения трудового законодательства премии бывают разными по своему характеру.

Производственные премии:

• входят в систему оплаты труда;
• выплачиваются за результаты работы;
• отражаются с кодом дохода «2002».

Непроизводственные премии:

• носят поощрительный или разовый характер;
• не включаются в систему оплаты труда;
• отражаются с кодом дохода «2003».

Однако для целей налогообложения НДФЛ принцип отражения у них одинаковый.

В какой момент премия считается полученным доходом?

Для НДФЛ доход считается полученным не в момент начисления, а в момент фактической выплаты. К таким датам относятся:

• перечисление на банковский счет сотрудника;
• выдача наличными;
• перевод на счет третьего лица по поручению работника.

Именно в этот день исчисляется налог, удерживается НДФЛ и определяется месяц получения дохода для справки.

В каком месяце премия указывается в справке?

Поскольку в справке отражается фактически полученный доход, любая премия показывается в том месяце, когда она была выплачена сотруднику.

Не имеет значения:

• когда премия была начислена;
• за какой период она выплачена;
• относится ли она к зарплатным или поощрительным выплатам.

Рассмотрим пример: если квартальная премия за конец года начислена в декабре, но выплачена в январе следующего года, она включается в справку следующего года с указанием января как месяца дохода. Если разовая премия начислена в феврале, а выплачена в марте, в справке указывается месяц «03».

Резюмируя

• В справке о доходах отражается фактически полученный доход, а не начисленный.
• Производственные и разовые премии отражаются по одному принципу.
• Месяцем дохода всегда считается месяц выплаты премии сотруднику.
• Начисление премии в другом периоде не влияет на порядок отражения.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на февраль 2026 года.