Налоговые изменения 2026 года для предпринимателей: НДС, взносы, льготы, контроль

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым директорам, руководителям организаций, предпринимателям на УСН и ПСН, а также руководителям и бухгалтерам ИT-компаний и производственных предприятий.

2026 год принес масштабные изменения в налоговое регулирование: они затрагивают НДС, страховые взносы, отдельные льготы и подходы к налоговому контролю. На практике это означает не только новые ставки и пороги, но и необходимость заранее пересмотреть учетные процессы, договоры и внутренние проверки.

В новом выпуске линия консультаций «1С-Рарус» разберет ключевые изменения для предпринимателей и объяснит, какие действия помогут снизить налоговые риски и подготовить учет к новым требованиям.

Изменения по НДС с 2026 года и переходный период 2025−2026

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась до 22%. Это изменение затронуло большинство операций реализации товаров, работ и услуг. Сейчас бизнесам важно корректно пройти переходный период, особенно если расчеты и отгрузки разнесены между 2025 и 2026 годами.

В переходный период чаще всего возникают вопросы по трем ситуациям:

• Отгрузка до 31 декабря 2025 года — применяется ставка 20% независимо от даты оплаты.
• Отгрузка с 1 января 2026 года — применяется ставка 22%, даже если аванс получен в 2025 году.
• Корректировочные счета-фактуры по отгрузкам 2025 года — по таким операциям сохраняется ставка 20%, так как корректировка привязана к исходной отгрузке.

Если покупатель принимал НДС к вычету в 2025 году, далее важно корректно отработать восстановление и сопоставление вычетов с фактическими отгрузками и ставками, чтобы не получить разрывы по декларации.

Утрата освобождения от НДС при УСН и ПСН: новые лимиты доходов

Одно из самых чувствительных изменений 2026 года связано с сокращением лимитов дохода, при которых упрощенная система налогообложения освобождается от НДС. Порог снижается поэтапно:

• 2025 год — 20 млн рублей.
• 2026 год — 15 млн рублей.
• 2027 год — 10 млн рублей.

При этом учитываются совокупные доходы по всем применяемым режимам (например, УСН и ПСН одновременно). Если лимит превышен, обязанность по НДС возникает со следующего месяца.

В данном случае линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует:

1. Ввести внутренний контроль доходов по месяцам и нарастающим итогом.
2. Заранее сравнить варианты налоговой нагрузки:
   • применение пониженных ставок НДС 5% или 7%;
   • применение общей ставки 22% с вычетами (если это экономически выгоднее).
3. Пересмотреть договоры и формулировки цены на случай изменения статуса по НДС.
4. Заблаговременно информировать контрагентов об изменениях условий работы.

Изменения по НДС для банковских услуг

С 2026 года изменился подход к НДС по ряду банковских услуг. В том числе затронуты операции, связанные с обслуживанием банковских карт и приемом безналичных платежей: эквайринг, процессинг, обработка данных, выпуск и перевыпуск карт, смс-информирование и сопутствующие услуги.

При этом в качестве исключения отмечаются операции через СБП и оплата по QR-коду, а также отдельные операции по вкладам и обмену валюты.

В этом случае рекомендуется сделать следующее:

1. Оценить влияние НДС на стоимость эквайринга и сопутствующих услуг.
2. Рассмотреть СБП как альтернативный канал приема оплат там, где это возможно.
3. Обновить расчеты по маржинальности и ценообразованию.

НДС по цифровым услугам: майнинговая инфраструктура и льгота для ИT

С 2026 года аренда майнинговой инфраструктуры рассматривается как услуга, местом реализации которой может признаваться Российская Федерация. Если покупатель осуществляет деятельность на территории России, такие услуги облагаются НДС по общим правилам.

Одновременно сохраняется льгота для ИT-сектора: продолжает действовать освобождение от НДС при продаже прав на российское программное обеспечение, включенное в реестр Минцифры.

Новые тарифы страховых взносов для ИT-компаний

С 2026 года для ИT-компаний обозначена двухуровневая система тарифов страховых взносов:

• до предельной базы — ставка 15%;
• сверх предельной базы — ставка 7,6%.

Предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей. Это влияет прежде всего на компании с высокими зарплатами и значительным фондом оплаты труда.

Ограничения по совмещению льгот для резидентов «Сколково»

С 2026 года изменился подход к совмещению льгот: резиденты «Сколково» утрачивают возможность одновременно применять льготы проекта и преференции, предусмотренные для ИT-отрасли (по налогу на прибыль и/или по страховым взносам). Данное нововведение потребует пересмотра выбранной модели льгот и финансовых расчетов на год.

Минимальные страховые взносы за директора

С 2026 года для коммерческих организаций действует правило: если вознаграждение директора за месяц ниже федерального МРОТ, страховые взносы нужно начислять исходя из МРОТ.

Федеральный МРОТ с 2026 года — 27 093 рублей. При общем тарифе минимальная сумма взносов составит не менее 8 128 рублей в месяц.

Ключевые моменты:

• Правило применяется независимо от фактической выплаты директору.
• Неполный месяц (прием/увольнение) считается пропорционально дням работы.
• Отпуск без сохранения зарплаты, больничный или отсутствие деятельности не уменьшают минимальную базу ниже МРОТ.
• Для некоммерческих организаций логика иная, они действуют по правилам своей правовой формы.

Пониженные тарифы взносов для отдельных МСП

С 1 января 2026 года пониженные ставки взносов для всех субъектов малого предпринимательства отменены. Право сохраняется только для бизнеса, который ведет деятельность в определенных сферах (по перечню ОКВЭД). Среди них, в частности, производство, сельское хозяйство, рыболовство, радиоэлектроника, лекарственные средства, а также отдельные виды деятельности в сфере науки, образования, спорта, культуры и туризма.

Если организация перестает соответствовать условиям, право на пониженный тариф утрачивается с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

Применение коэффициента 2 по расходам на российское ПО: новые ограничения

Право учитывать расходы на российское программное обеспечение с коэффициентом 2 сохранено, однако с 2026 года порядок применения льготы стал более формализованным. В 2026 году фокус усилили, чтобы исключить использование механизма в ситуациях, когда программное обеспечение фактически приобретается для перепродажи или передачи прав третьим лицам.

Теперь ключевое условие — программное обеспечение должно использоваться непосредственно в деятельности организации. Сам факт приобретения ПО уже недостаточен: необходимо подтвердить экономическую цель использования и корректное документальное оформление.

Для снижения рисков ограничений важно сделать следующее:

1. Убедиться, что ПО включено в реестр российского ПО.
2. Проверить договоры и лицензионные условия на предмет запрета дальнейшей передачи прав.
3. Исключить повторное применение коэффициента к одним и тем же расходам.
4. Обновить учетную политику и комплект подтверждающих документов.

Экстерриториальные камеральные проверки и расширение контрольных мероприятий

С 2026 года развивается экстерриториальный подход к налоговому контролю. Камеральные проверки отчетности теперь могут проводиться не только инспекцией по месту учета налогоплательщика, но и другими уполномоченными налоговыми органами ФНС.

Это означает, что анализ отчетности может выполняться централизованно — вне региона регистрации компании. При этом взаимодействие с налоговыми органами остается обязательным независимо от того, какая инспекция фактически проводит проверку.

Также расширены дополнительные мероприятия налогового контроля: помимо истребования документов и допросов, в рамках дополнительных мероприятий могут применяться осмотры и выемки, то есть инструменты, которые раньше ассоциировались преимущественно с выездными проверками.

Отдельно отмечается расширение способов направления уведомлений о вызове для дачи показаний, включая электронные каналы и личные кабинеты.

Выписка с оценкой ФНС как инструмент оценки надежности бизнеса

В 2026 году возрастает роль аналитических инструментов налоговой службы, позволяющих оценивать финансово-хозяйственную деятельность организаций. Одним из таких инструментов становится выписка с оценкой, формируемая по методике ФНС.

Речь идет о комплексной оценке показателей компании на основе данных налоговой и бухгалтерской отчетности. Такая выписка позволяет увидеть бизнес с точки зрения налогового органа и заранее определить зоны потенциального внимания.

Использование этого инструмента важно по нескольким причинам:

• помогает выявить несоответствия показателей отчетности;
• позволяет оценить уровень налоговой нагрузки относительно отрасли;
• показывает факторы, которые могут повлиять на риск-профиль компании;
• дает возможность заранее скорректировать учет и внутренние процедуры.

На практике выписка становится инструментом самодиагностики. Компания может использовать ее для внутреннего контроля, подготовки к проверкам и оценки устойчивости своей налоговой позиции.

Параллельно растет значение такой оценки во внешних деловых отношениях. Выписка может применяться:

• государственными органами при принятии решений о мерах поддержки;
• при допуске к отдельным программам и инициативам;
• в процедурах закупок и партнерских проверках;
• контрагентами как элемент коммерческой осмотрительности.

Запрос выписки или аналогичной информации может использоваться при выборе поставщика, подрядчика или партнера.

Налоговые риски по контрагентам и фокус контроля на налоговых схемах

В 2026 году налоговый контроль все активнее сосредоточен на анализе деловых связей компании и экономической обоснованности сделок. Проверки направлены не только на корректность расчетов, но и на выявление признаков схем, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды.

Ключевые зоны внимания инспекций остаются прежними, но глубина анализа усиливается за счет цифровых инструментов и сопоставления данных из разных источников. В фокусе налогового контроля сохраняются:

• признаки фиктивного дробления бизнеса;
• «бумажный» НДС и формальный документооборот;
• переквалификация сделок и договоров;
• отсутствие деловой цели.

В таких условиях особенно важно документально подтверждать деловую цель выбора контрагента и наличие у него ресурсов для исполнения договора. Практический минимум, который стоит закрепить во внутренних регламентах:

• проверка регистрации и профиля деятельности компании;
• оценка ресурсов (персонал, основные средства, опыт работ);
• анализ деловой репутации и истории работы компании;
• фиксация причин выбора контрагента и сравнение альтернатив.

Переквалификация договоров и влияние на РСВ и 6-НДФЛ

В 2026 году налоговые органы продолжат внимательно анализировать договоры с физическими лицами и предпринимателями на предмет фактических трудовых отношений. В зоне повышенного внимания — договоры с управляющими ИП, длительные договоры оказания услуг, а также работа с самозанятыми, если взаимодействие по сути повторяет трудовую модель.

Переквалификация возможна, если инспекция устанавливает признаки трудовых отношений, например:

• выполнение функций, характерных для штатной должности;
• регулярные выплаты, совпадающие с выплатами заработной платы;
• подчинение внутреннему распорядку и управлению со стороны компании;
• работа в интересах одного заказчика без реальной самостоятельности;
• отсутствие предпринимательского риска у исполнителя.

В таких ситуациях гражданско-правовой договор может быть признан трудовым. Это приводит не только к доначислению страховых взносов и НДФЛ, но и к корректировке отчетности.

Меры поддержки бизнеса и ключевые возможности 2026 года

Наряду с усилением налогового контроля законодательство 2026 года сохраняет ряд инструментов, которые позволяют бизнесу гибко управлять налоговой нагрузкой, корректировать режим налогообложения и снижать риски при переходе на новые правила. Среди упомянутых мер поддержки 2026 года:

• Освобождение от ответственности за несдачу первой декларации по НДС.

  Для организаций и предпринимателей на УСН предусмотрено послабление: при первом нарушении срока представления декларации по НДС возможно освобождение от ответственности по статье 119 НК РФ.

• Право отказаться от пониженных ставок НДС и перейти на общую ставку.

  Компании, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, получили возможность один раз перейти на стандартную ставку 22% с правом на вычеты.

• Перерасчет стоимости патента при изменении показателей деятельности.

  При уменьшении физических показателей бизнеса (например, численности работников или площади) предприниматель может инициировать перерасчет стоимости патента.

• Региональные налоговые каникулы и пониженные ставки для ИП.

  В 2026 году продолжают действовать региональные меры поддержки для предпринимателей. Среди них:

  • ставка 0% в первые два года деятельности на УСН или ПСН;
  • сниженные ставки по УСН для отдельных видов деятельности.

Резюмируя

• С 2026 года действует ставка НДС 22%, а переходные правила требуют внимательности к датам отгрузки и документам.
• Для УСН и ПСН снижены лимиты освобождения от НДС, при этом учитываются совокупные доходы по режимам.
• Появились новые правила по страховым взносам для директора и изменения по тарифам для ИT и отдельных МСП.
• Льготы по расходам на российское ПО сохранены, но условия их применения стали строже и требуют документального подтверждения.
• Налоговый контроль усиливается за счет экстерриториального подхода, расширения мероприятий и повышенного внимания к контрагентам и структуре бизнеса.

Подписывайтесь на Telegram-каналл «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на март 2026 года.