Как отражать вознаграждение по договорам ГПХ в расчете по страховым взносам (РСВ)?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и финансовым специалистам.

Компании часто привлекают к работе физических лиц по договорам оказания услуг или выполнения работ. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты по ГПХ, как отражать их в расчете по страховым взносам и как учитывать авансы по таким договорам.

Облагаются ли выплаты по договорам ГПХ страховыми взносами?

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами. Это следует из пункта 1 статьи 420 НК РФ.

По какой форме заполняется расчет по страховым взносам?

Расчет по страховым взносам (РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@. Выплаты физическим лицам отражаются в подразделе 1 раздела 1 расчета. В этом подразделе указываются данные по страховым взносам:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Как отражаются исполнители по договорам ГПХ в РСВ?

Исполнители по гражданско-правовым договорам учитываются в подразделе 1 раздела 1 расчета. В частности, они отражаются в следующих строках:

• строка 010 — общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 — количество лиц, на выплаты которым начислены страховые взносы;
• строка 021 — лица, выплаты которым не превысили предельную величину базы;
• строка 021 — лица, выплаты которым не превысили предельную величину базы;

Таким образом, физические лица, с которыми заключены договоры ГПХ, включаются в строки 010 и 020, а также в строку 021 или 022 в зависимости от размера выплат.

В каких строках отражаются суммы выплат по ГПХ?

Суммы выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам отражаются в подразделе 1 раздела 1 РСВ:

• строка 030 — выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом обложения страховыми взносами;
• строка 040 — выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;
• строка 040 — выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;

При этом база по страховым взносам отражается отдельно:

• строка 051 — база в рамках предельной величины;
• строка 052 — база сверх предельной величины.

Когда начисляются страховые взносы по договорам ГПХ?

По позиции контролирующих органов страховые взносы начисляются не в момент выплаты аванса, а после подтверждения результата работ или услуг. Это происходит:

• после окончательной сдачи результатов работ;
• после завершения отдельного этапа работ или услуг.

Основанием является акт сдачи-приемки выполненных работ или оказанных услуг. Такая позиция отражена в письмах Минфина России.

Как учитывать авансы по договорам ГПХ в РСВ?

Аванс (предоплата), выплаченный по договору ГПХ, может не включаться в базу по страховым взносам в текущем периоде. При этом возможны два подхода.

Первый подход. Аванс отражается:

• по строке 030 — как сумма выплаты;
• по строке 040 — как сумма, не включаемая в базу.

После подписания акта выполненных работ:

• сумма отражается по строке 050 как база для начисления страховых взносов.

Второй подход. Организация может сразу включить выплаченный аванс в строку 050 как базу для страховых взносов. Такой вариант также не считается нарушением.

Когда выплаты включаются в базу по страховым взносам

По информации ФНС России выплаты по договорам ГПХ включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, когда подписан акт выполненных работ или оказанных услуг. При этом дата фактической выплаты денежных средств значения не имеет.

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. База определяется как сумма выплат, начисленных с начала календарного года.

Особенности отражения исполнителей в РСВ

Даже если в текущем периоде страховые взносы еще не начислены, исполнителя по договору ГПХ необходимо учитывать в расчете. Такое лицо отражается:

• по строке 010 — как застрахованное лицо;
• по строке 020 — в том периоде, когда возникает база для начисления страховых взносов.

Резюмируя

• Вознаграждения по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг облагаются страховыми взносами.
• Исполнители по таким договорам отражаются в строках 010 и 020 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
• Суммы выплат указываются по строкам 030 и 050 расчета.
• Страховые взносы начисляются после подписания акта выполненных работ или оказанных услуг.
• Авансы по договорам ГПХ могут не включаться в базу по взносам до момента подтверждения результата работ.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Материал актуален на март 2026 года.

Вам также может быть интересно:

• Какую отчетность сдавать по договорам ГПХ с физическими лицами в 2026 году?
• Отражать ли в разделе 2 формы ЕФС‑1 заболевшего сотрудника на договоре ГПХ?
• Какие данные отражать в ЕФС‑1 при истечении срока договора ГПХ?
• Нужно ли начислять районный коэффициент на выплаты по договору ГПХ?
• Можно ли сотрудника на ГПХ перевести на трудовой договор?
• Проведение инструктажа по охране труда сотрудникам на ГПХ