Статья будет полезна бухгалтерам и кадровым специалистам, которые рассчитывают отпускные сотрудникам в регионах с районными коэффициентами и процентными надбавками.
При расчете отпускных иногда возникает ситуация, когда средний заработок оказывается ниже МРОТ — и тогда выплаты рассчитываются исходя из минимального уровня. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет, нужно ли в таком случае выделять районный коэффициент, и северную надбавку и как это влияет на налогообложение.
Оглавление
Когда отпускные рассчитываются из МРОТ?
Если сотрудник полностью отработал расчетный период, его средний заработок за месяц отпуска не может быть ниже МРОТ (п. 18 Положения №540). При этом важно учитывать:
- применяется МРОТ, действующий на момент отпуска;
- если МРОТ увеличился во время отпуска, доплату лучше считать уже из нового значения;
- правило не применяется, если расчетный период отработан не полностью.
Также в регионах может действовать повышенный МРОТ, установленный соглашениями.
Обратите внимание: допускается ориентироваться на региональный МРОТ, даже если он выше федерального.
Нужно ли выделять РК и ПН?
Здесь все зависит от того, какой МРОТ используется в расчете.
- Если применяется региональный МРОТ, который включает районный коэффициент и северную надбавку, — эти суммы нужно выделять в составе отпускных.
- Если используется федеральный МРОТ — в нем РК и ПН не выделяются, поскольку они в него не включены.
Читайте наши статьи по теме:
- Нужно ли разделять НДФЛ в расчетном листке по зарплате и северным надбавкам?
- Можно ли не выделять в отдельную налоговую базу по НДФЛ РК и СН с зарплаты?
- Нужно ли начислять районный коэффициент на выплаты по договору ГПХ?
- Нужно ли начислять районный коэффициент на компенсационные выплаты?
- Включается ли междувахтовый отдых и отпуск в северный стаж при вахтовой работе?
Как это влияет на НДФЛ?
С 2026 года действует специальное правило (п. 6.2 ст. 210 НК РФ): если выплаты рассчитываются из среднего заработка, то суммы, относящиеся к РК и ПН, облагаются по льготным ставкам НДФЛ:
- 13% — при доходе до 5 млн рублей;
- 15% — при доходе свыше 5 млн рублей.
Это правило применяется и к отпускным выплатам, даже если они рассчитаны из МРОТ.
Обратите внимание, что закон прямо не устанавливает порядок расчета отпускных из МРОТ и не отвечает однозначно, какой именно МРОТ использовать — федеральный или региональный. Поэтому рекомендуется:
- закрепить порядок расчета в локальных нормативных актах;
- учитывать региональные особенности оплаты труда;
- корректно выделять РК и ПН, если они входят в расчет.
Закажите демонстрацию «1С:Зарплата и управление персоналом» — специалисты «1С‑Рарус» покажут, как автоматически рассчитывать отпускные и учитывать все надбавки без ошибок.
Резюмируя
- Если средний заработок ниже МРОТ, отпускные рассчитываются исходя из МРОТ.
- При использовании регионального МРОТ в составе выплат нужно выделять РК и ПН.
- При федеральном МРОТ выделять РК и ПН не требуется.
- Суммы РК и ПН облагаются НДФЛ по льготным ставкам.
- Порядок расчета лучше закрепить во внутренних документах компании.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
