Нужно ли начислять НДС на доходы месяца, в котором упрощенец превысил лимит 20 млн рублей?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и предпринимателям на УСН.

При превышении лимита доходов на УСН возникает практический вопрос: нужно ли начислять НДС на сумму превышения уже в том месяце, когда лимит был превышен? В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет, с какого момента возникает обязанность по уплате НДС и как учитывать доходы переходного периода.

Когда упрощенец теряет освобождение от НДС?

С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если их доход не превышает 20 млн рублей Освобождение действует до тех пор, пока доход текущего года не превысит этот лимит (п. 1 ст. 145 НК РФ).

С какого момента возникает обязанность платить НДС?

Если лимит превышен, обязанности плательщика НДС возникают не сразу, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода. Это прямо следует из п. 5 ст. 145 НК РФ и разъяснений Минфина и ФНС.

Например, если доход превышен в марте, то обязанность плательщика НДС возникнет в апреле.

Нужно ли начислять НДС на доходы месяца превышения?

Нет, не нужно. Даже если в месяце превышения доходы фактически «перешагнули» лимит (например, 25 млн рублей по итогам квартала), НДС на эту сумму не начисляется. Обязанность по исчислению НДС возникает только со следующего месяца.

Пример

ИП на УСН в марте 2026 года превысил лимит дохода 20 млн рублей, а по итогам квартала получил 25 млн рублей. В этом случае:

• за март НДС не начисляется;
• с апреля 2026 года ИП начинает платить НДС (например, по ставке 5%);
• сумма превышения (5 млн рублей) не облагается НДС.

Резюмируя

• Освобождение от НДС действует до момента превышения лимита 20 млн рублей.
• Обязанность платить НДС возникает со следующего месяца после превышения.
• Доходы месяца превышения НДС не облагаются.
• Сумма превышения также не подлежит обложению НДС.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.