Какие налоги платит компания при импорте товаров: НДС, таможенные платежи и налог на прибыль

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и руководителям компаний, работающих с импортом.

Импорт товаров из‑за рубежа связан не только с логистикой, но и с налоговыми обязательствами. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет:

• какие налоги возникают при импорте;
• нужно ли удерживать налог с доходов иностранного поставщика;
• как заполнять расчет по выплатам иностранным организациям.

Какие налоги возникают при импорте товаров?

При ввозе товаров на территорию РФ организация уплачивает:

• НДС при импорте;
• таможенные платежи (в том числе пошлины и сборы).

Эти платежи связаны именно с фактом ввоза товаров на территорию РФ и не зависят от условий расчетов с поставщиком. При этом налог на прибыль у источника выплаты в отношении оплаты товаров иностранному поставщику не возникает.

Нужно ли удерживать налог с доходов иностранного поставщика?

Доходы иностранных организаций от продажи товаров не облагаются налогом у источника выплаты, если деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Это означает, что при обычной поставке товаров:

• налог на прибыль с выплат иностранному поставщику не удерживается;
• обязанности налогового агента по удержанию налога не возникает.

Обратите внимание: позиция контролирующих органов допускает, что такие доходы могут рассматриваться как доходы от источников в РФ. Однако это влияет не на уплату налога, а на порядок отражения выплат в отчетности.

Как отражать выплаты иностранным организациям?

Несмотря на то что налог у источника не удерживается, выплаты иностранным поставщикам в ряде случаев нужно отражать в расчете доходов, выплаченных иностранным организациям (приказ ФНС России №ЕД‑7‑3/675@). Порядок зависит от места перехода права собственности на товар:

• Если право собственности переходит за пределами РФ, выплаты можно не отражать в расчете.
• Если право собственности переходит на территории РФ, выплаты рекомендуется отражать в расчете.

В этом случае заполняется:

• раздел 5 расчета;
• используется код дохода «33».

Обратите внимание: при определении места реализации товаров нормы статьи 147 НК РФ применяются только для целей НДС и не используются для налога на прибыль.

Резюмируя

• При импорте товаров уплачиваются НДС и таможенные платежи.
• Налог на прибыль у источника выплаты при оплате товаров не удерживается.
• Выплаты иностранным поставщикам могут отражаться в расчете в зависимости от условий сделки.
• Ключевое значение имеет место перехода права собственности на товар.

Материал актуален на апрель 2026 года.