Нужно ли учитывать НДС в доходах при УСН, если компания освобождена от НДС, но выставляет счета с налогом?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и руководителям организаций на УСН.

Компании на упрощенной системе налогообложения могут быть освобождены от НДС, но на практике иногда выставляют счета с налогом по просьбе покупателей. В таких ситуациях важно правильно определить налоговую базу по УСН. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет:

• включается ли НДС в доходы при УСН;
• как рассчитать налоговую базу;
• какие обязанности возникают при выставлении счета‑фактуры.

Как учитывать доходы при УСН с учетом НДС?

Если применяется УСН, доходы определяются по правилам статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом в состав доходов включаются экономические выгоды, полученные организацией. Суммы налогов, предъявленные покупателю, из доходов исключаются.

Это означает, что при расчете налоговой базы учитывается только «чистый» доход без НДС. Такой порядок применяется:

• при объекте «доходы»;
• при объекте «доходы минус расходы»;
• при любой ставке НДС (5%, 7%, 22%).

Включается ли НДС в налоговую базу?

НДС, предъявленный покупателю, не включается в доходы при УСН. Даже если организация освобождена от НДС, но выставила счет‑фактуру с налогом, применяется тот же подход. Пример:

• получена оплата 122 000 рублей;
• в том числе НДС 22 % — 22 000 рублей.

Налоговая база по УСН составит:

• 100 000 рублей.

Обратите внимание: правило не зависит от того, является ли организация плательщиком НДС или освобождена от него. В любом случае налог из доходов исключается.

Какие обязанности возникают при выставлении НДС?

Если организация на УСН, освобожденная от НДС, выставляет счет‑фактуру с налогом, возникают дополнительные обязанности (п. 5 ст. 173 НК РФ):

• необходимо уплатить НДС в бюджет;
• нужно представить декларацию по НДС.

Декларация подается в сокращенном составе:

• титульный лист,
• раздел 1,
• раздел 12.

Обратите внимание: несмотря на начисление НДС, принять входной налог к вычету нельзя, так как организация продолжает применять УСН.

Резюмируя

• При УСН доходы учитываются без НДС.
• Это правило действует даже при разовых операциях с НДС.
• При выставлении счета-фактуры налог нужно уплатить в бюджет.
• Дополнительно возникает обязанность сдачи декларации по НДС.

Материал актуален на апрель 2026 года.