Как учитывать основные средства в 1С:Бухгалтерии?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам, финансовым директорам и руководителям компаний, которые ведут учет в «1С: Бухгалтерии предприятия» (ред. 3.0).

В компаниях, где учет основных средств ведется не системно или не ведется вовсе, неизбежно формируется некорректная бухгалтерская и налоговая отчетность. Это приводит к реальным рискам: штрафы от налоговых органов, искажение информации для руководства, неправильный расчет амортизации и, как следствие, завышение или занижение себестоимости продукции.

С 2022 года обязательным к применению стал Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который установил новые требования к формированию информации об основных средствах. Программа «1С:Бухгалтерия» полностью поддерживает новый стандарт и позволяет корректно вести учет на всех этапах — от поступления до списания.

В статье «1С‑Рарус» расскажем, как организовать учет основных средств в 1С:Бухгалтерии, чтобы отчетность была корректной, а риски — минимальными.

Иллюстрации в документе подготовлены с использованием демонстрационной базы с вымышленными сведениями. Совпадения с реальными данными случайны.

Что относится к основным средствам по ФСБУ 6/2020

Согласно ФСБУ 6/2020, объектом основных средств признается актив, который одновременно:

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования в обычной деятельности организации (производство, продажа, оказание услуг, управление);
• предназначен для использования в течение периода более 12 месяцев;
• способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В налоговом учете к основным средствам относится имущество первоначальной стоимостью дороже 100 000 рублей со сроком полезного использования более 12 месяцев (ст. 257 НК РФ). Организация может закрепить в учетной политике лимит стоимости для целей бухгалтерского учета с учетом принципа существенности.

Организация также вправе не применять стандарт в отношении активов стоимостью ниже установленного ею лимита — затраты на приобретение таких активов признаются расходами периода.

Первоначальные настройки программы

Для начала работы с основными средствами в программном продукте «1С:Бухгалтерия» необходимо выполнить настройки:

Включить функциональность:

1. Перейти в раздел «Главное», затем «Настройки».
2. Выбрать «Функциональность», затем «Основные средства».
3. Установить флажок «Основные средства».

Дополнительные флажки позволяют вести лизинговые операции, аренду и групповой учет однотипных малоценных ОС.

Выбрать метод амортизации:

1. Перейти в «Главное», затем «Налоги и отчеты».
2. Выбрать «Налог на прибыль», затем «Метод начисления амортизации».
3. Выбрать линейный или нелинейный способ в соответствии с учетной политикой.

Поступление и принятие к учету основного средства

Учет основных средств в 1С:Бухгалтерии ведется в два этапа:

1. Поступление (капитальные вложения): оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства». Стоимость основного средства отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
2. Принятие к учету: после того, как актив готов к эксплуатации, оформляется документ «Принятие к учету ОС». Стоимость переносится со счета 08 на счет 01 «Основные средства».

В документе «Принятие к учету ОС» необходимо определить элементы амортизации в соответствии с ФСБУ 6/2020:

• Срок полезного использования (СПИ) для бухгалтерского и налогового учета.
• Ликвидационная стоимость — оценка стоимости актива после окончания использования.
• Способ начисления амортизации.

Если к основному средству были дополнительные затраты (например, установка оборудования, госпошлина, транспортировка), они также включаются в первоначальную стоимость через счет 08.

Начисление амортизации

Со следующего месяца после принятия к учету стоимость объекта начинает включаться в себестоимость продукции путем начисления амортизации. Амортизация собирается по кредиту счета 02, а по дебету проходит счет затрат (20, 26, 44 и др. в зависимости от назначения ОС).

Начисление амортизации в 1С:Бухгалтерии выполняется автоматически при закрытии месяца в регламентной операции «Амортизация и износ основных средств».

Изменение элементов амортизации

В соответствии с ФСБУ 6/2020, элементы амортизации подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта. Если условия изменились (например, изменился срок планируемой эксплуатации), необходимо пересмотреть элементы амортизации.

В 1С:Бухгалтерии это оформляется документом «Изменение элементов амортизации ОС», в котором можно скорректировать оставшийся СПИ, ликвидационную стоимость и способ начисления амортизации.

Списание и реализация основного средства

Объект основных средств списывается с бухгалтерского учета, когда выбывает или перестает быть способным приносить экономические выгоды (п. 40 ФСБУ 6/2020).

Разница между балансовой стоимостью списываемого объекта и затратами на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия — с другой, признается доходом или расходом периода (п. 44 ФСБУ 6/2020).

В 1С:Бухгалтерии для списания используется документ «Списание ОС», а для реализации — «Передача ОС». В качестве счета аккумуляции затрат и поступлений от списания используется счет 01.09 «Выбытие основных средств».

Типичные ошибки при учете основных средств

При отсутствии автоматизации учета ОС или его ведении в электронных таблицах компании сталкиваются с характерными проблемами:

• Неправильная классификация активов — объекты стоимостью свыше 100 000 рублей списываются как расходы, а не учитываются как ОС, что приводит к занижению налога на прибыль и рискам штрафов.
• Некорректная амортизация — ручной расчет амортизации часто содержит ошибки, что искажает себестоимость и финансовый результат.
• Отсутствие ликвидационной стоимости — по требованиям ФСБУ 6/2020 необходимо определить ликвидационную стоимость; ее игнорирование нарушает стандарт.
• Несвоевременный пересмотр элементов амортизации — если условия использования ОС изменились, а элементы амортизации не пересмотрены, отчетность будет искажена.

Все эти проблемы решаются при корректной настройке учета в «1С:Бухгалтерия», которая автоматизирует расчеты и контролирует соблюдение требований ФСБУ 6/2020.

Резюмируя

• Правильный учет основных средств — это не только выполнение требований законодательства, но и достоверная информация для принятия управленческих решений.
• Программа «1С:Бухгалтерия» обеспечивает полный цикл учета ОС по ФСБУ 6/2020 (от поступления до списания) и минимизирует риск ошибок.