Можно ли принять к вычету НДС с аванса при переходе с ОСНО на УСН с НДС?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и руководителям организаций, переходящих с ОСНО на УСН.

При переходе с общего режима на УСН с НДС возникают вопросы по ранее полученным авансам. Особенно это касается НДС, который был исчислен и уплачен до перехода. В новом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» разберет: можно ли принять к вычету авансовый НДС, какие условия должны быть выполнены и как влияет изменение стоимости договора.

Можно ли принять к вычету НДС с аванса?

Если организация в 2025 году применяла ОСНО и начислила НДС с аванса, то после перехода на УСН с НДС она вправе принять этот налог к вычету. Это возможно при соблюдении условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Обратите внимание: право на вычет зависит от того, как изменяются условия договора после перехода.

Когда вычет возможен в полном объеме?

Если стороны уменьшили стоимость договора и вернули покупателю часть аванса, соответствующую разнице в ставках НДС, продавец вправе принять к вычету уплаченный налог.

Пример. В 2025 году организация получила предоплату в размере 180 000 рублей и уплатила НДС с аванса — 30 000 рублей. С 2026 года компания перешла на УСН и применяет ставку НДС 5%. Стороны пересмотрели условия договора, уменьшили стоимость и вернули покупателю часть аванса — 22 500 рублей.

В этом случае:

• возвращенная сумма принимается к вычету в 2026 году;
• оставшаяся часть НДС принимается к вычету при отгрузке.

Обратите внимание: важно отразить корректировки в учете и документально подтвердить изменение условий договора.

Когда вычет ограничен?

Если стороны не меняют общую стоимость договора и пересчитывают ее с учетом новой ставки НДС, вычет ограничивается суммой налога, рассчитанного при отгрузке.

Пример. В 2025 году организация получила предоплату 180 000 рублей и уплатила НДС 30 000 рублей. В 2026 году компания применяет ставку НДС 5%, при этом стоимость договора остается прежней.

В этом случае при отгрузке:

• к вычету принимается только сумма НДС, рассчитанная по ставке 5%;
• оставшаяся часть налога к вычету не принимается сразу.

Резюмируя

• НДС с аванса, уплаченный на ОСНО, можно принять к вычету после перехода на УСН с НДС.
• Полный вычет возможен при возврате части аванса и изменении стоимости договора.
• Если стоимость не меняется, вычет ограничивается суммой НДС при отгрузке.
• Порядок вычета зависит от условий договора и корректности учета.

Материал актуален на апрель 2026 года.