Могут ли в 2024 году не совпадать строки 140 и 160 в расчете 6‑НДФЛ?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Заработная плата за март выплачивается сотрудникам в апреле. Возможны ли случаи, что значения в строках 140 и 160 будут не совпадать? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Когда заполнять расчет 6‑НДФЛ?

Организации должны подать отчетность за 1 квартал 2024 года по форме 6‑НДФЛ.

Так, бухгалтер заполняет раздел 2 расчета 6‑НДФЛ обобщенными по всем физическим лицам суммами:

• фактически полученного дохода;
• исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Как заполнять расчет 6‑НДФЛ?

Организация должна заполнить в расчете 6‑НДФЛ следующие данные нарастающим итогом с начала года:

• Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ.
• Строка 160: сумма удержанного НДФЛ.

Обратите внимание: в законодательстве нет упоминаний о том, что в строках 140 и 160 должно быть равенство.

Тем не менее, организации должны учитывать следующее:

НДФЛ с зарплаты исчисляется и удерживается одновременно в день выплаты.

• Если заработная плата выплачена в апреле, то НДФЛ будет исчислен и удержан в апреле. Следовательно, НДФЛ отражается в строках 140 и 160 расчета 6‑НДФЛ за полугодие 2024 года.

  Обратите внимание: в этом случае суммы в строках будут совпадать.

• Если заработная плата будет выплачена в марте, то НДФЛ исчисляется и удерживается тоже в марте. Следовательно, суммы указываются в строках 140 и 160 раздела 2 расчета 6‑НДФЛ за 1‑й квартал 2024 года.

  Обратите внимание: в этом случае суммы в строках также будут совпадать.

• Строки 140 и 160 могут не совпадать, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до подачи отчетности скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога.

  Обратите внимание: суммы в строках будут не совпадать.

• Строки 140 и 160 не будут совпадать, если доход выплачен в натуральной форме, и в этом периоде не будут производиться денежные выплаты.

  Обратите внимание: если указанные даты выпадают на разные периоды, то в периоде получения натурального дохода показатель строк 140 будет больше показателя строки 160.

Резюмируя

• В законодательстве нет упоминаний о том, что в строках 140 и 160 должно быть равенство.
• Строки 140 и 160 могут не совпадать, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до подачи отчетности скорректировали доход.
• Строки 140 и 160 не будут совпадать, если доход выплачен в натуральной форме, и в этом периоде не будут производиться денежные выплаты.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно:

• 3 положения, которые помогут избежать ошибок в расчете 6‑НДФЛ
• Как учитывать отпускные в расчете 6‑НДФЛ?
• Подача нулевого расчета 6‑НДФЛ в 2024 году
• Как отразить в расчете 6‑НДФЛ премию за март 2024 года, выплаченную в апреле?
• Отражение подарков сотрудникам в расчете 6‑НДФЛ