C 1 июля 2022 года вступило в силу изменение в реализации услуг. В соответствии с пп. 19 п.1 ст.164 Налогового кодекса РФ, организации, предоставляющие услуги по временному размещению в гостиницах и иных способах проживания, применяют ставку НДС 0 %.
В новом выпуске рассмотрим внесение изменений в счет‑фактуру и кассовый чек, а также освобождение от административной ответственности.
Ставки налогов, установленные НК РФ, являются обязательными и не предполагают изменение налогоплательщиком в большую или меньшую стороны.
П. 2 ст. 169 устанавливает, что счета‑фактуры не могут служить основанием для вычета «входного» НДС.
Обратите внимание: факт декларации полученной суммы НДС и ее уплата в бюджет не являются основаниями для применения вычета покупателем.
Как внести исправления в счет‑фактуру?
Если в счете‑фактуре была допущена ошибка в указании ставки НДС, то продавец должен внести соответствующие исправления:
- Для этого необходимо выставить новый экземпляр счета‑фактуры, указав в строке 1а «Исправление № __ от __» такие же номер и дату, как были в изначальном документе.
- Исправленный счет‑фактура должен подписать руководитель, главный бухгалтер или иное уполномоченное на то лицо.
Обратите внимание: в исправленный счет‑фактуру необходимо перенести также корректные данные из оригинального счета‑фактуры.
Обратите внимание: в обязанности индивидуального предпринимателя входит указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации.
Как внести изменения в кассовые чеки?
В случае допущения ошибки организация должна составить чек коррекции, указав там верные данные.
Обратите внимание: точных сроков для представления чека коррекции законодательством не предусмотрено. Поэтому организация может пробить его в любой день после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
- Организация может использовать любую онлайн‑кассу пользователя, а не только ту, с применением которой совершен некорректный расчет.
- Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться отдельной строкой.
Версии формата фискальных данных
Кассовый чек коррекции имеет реквизиты, значение и обязательность которых зависит от версии формата фискальных данных.
ФФД версий 1.1 и 1.2
Если в кассовом чеке совершена ошибка в ФФД версий 1.1 и 1.2, то исправить ее можно с помощью кассового чека коррекции.
Если организация допустила ошибку в кассовом чеке с признаком расчета «Приход», то нужно:
- Сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета «Возврат прихода», содержащий те же данные, что и ошибочный чек, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192).
- Сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192).
ФФД версии 1.05
Если использует ФФД версии 1.05, то чтобы в чеке исправить ошибку, не нужно использовать чек коррекции. Тогда нужно оформить лишь «возвратный» кассовый чек.
Если ошибка допущена в кассовом чеке с признаком расчета «приход», то нужно:
- Сформировать кассовый чек (идентичный некорректному) с признаком расчета «Возврат прихода», указав в нем фискальный признак некорректного чека (по тегу 1192).
- Сформировать правильный кассовый чек с признаком расчета «Приход», указав в нем фискальный признак некорректного чека (тег 1192).
Освобождение от административной ответственности
За допущение ошибок в кассовом чеке предусмотрена ответственность.
Тем не менее, организация может избежать ответственности, если:
- Исправляет ошибку в кассовом чеке в ФФД версий 1.1 и 1.2. Тогда нужно только направить в налоговый орган кассовый чек коррекции.
- Исправляет ошибку в кассовом чеке в ФФД 1.05. Тогда в течение 3 дней нужно заявить в налоговую инспекцию о нарушении.
Ответственность не может наступить, если в совокупности выполнены условия:
- На момент обращения лица с заявлением или отправки кассового чека коррекции налоговый орган не знает о правонарушении.
- Предоставленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Резюмируя
Если организация после 01.07.2022 предъявила покупателю НДС по ставке 20 %, необходимо:
- выставить исправленный счет‑фактуру;
- оформить кассовые чеки коррекции.
Обратите внимание: завышенная сумма НДС признается неосновательным обогащением, поэтому ее необходимо вернуть покупателю. В ином случае покупатель вправе обратиться в суд за защитой своих прав.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
