Как в отчете 6-НДФЛ отразить компенсацию за задержку зарплаты?

При увольнении сотрудника организация забыла оплатить его сверхурочную работу. Заметив ошибку спустя месяц, компания выплатила бывшему работнику полагающиеся суммы и компенсацию за задержку выплаты заработной платы. Должна ли организация облагать сумму компенсации НДФЛ и отражать ее в отчете 6-НДФЛ? Разбираем кейс в сегодняшнем выпуске!

Законодательство не предусматривает положений о том, необходимо ли организации облагать НДФЛ суммы компенсации за задержку зарплаты:

Ранее Минфин России рекомендовал не облагать названные суммы НДФЛ.
Сейчас Минфин России настаивает на исчислении НДФЛ.

Обратите внимание: в связи с данным противоречием, налоговый агент сам может выбрать вариант действия в данной ситуации.

Компенсация, которую выплачивает работодатель за задержку зарплаты, облагается НДФЛ и отражается в расчете 6-НДФЛ

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, чтобы определить налоговую базу налогоплательщика, организация должна учитывать:

Все доходы, полученные в денежной форме, право на распоряжение которыми у него возникло.
Все доходы, полученные натуральной форме, право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходы в виде материальной выгоды.

Обратите внимание: от обложения НДФЛ освобождаются все компенсационные выплаты организации, которые установлены законодательством РФ и связаны с непосредственным исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Исходя из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсацией признается денежная выплата, установленная для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Обратите внимание: если организация начисляет сотруднику проценты за нарушения сроков выплаты зарплаты, то свойствами возмещения работникам фактически понесенных затрат они не обладают.

Законодательство не предусматривает определенных норм, которые бы освобождали такие начисления от НДФЛ. В этом случае проценты за задержку заработной платы облагаются НДФЛ.

В таком случае работодатель должен:

Исчислить с сумм компенсации НДФЛ.
Удержать НДФЛ из дохода.

В расчете 6-НДФЛ суммы компенсации отражаются:

Как облагаемый доход по трудовому договору. Заполняются строка 110 и 112.

Исчисленный НДФЛ. Отражается в строках 140 и 020.
Удержанный НДФЛ. Необходимо отразить в строках 022 и 160.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ и не отражается в расчете 6-НДФЛ

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам компенсации, если сроки выплаты заработной платы были нарушены.

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, размер компенсации должен составлять не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Выплата таких сумм освобождается от НДФЛ в соответствии с п.1 ст.217 НК РФ. Это связано с тем, что выплаты направлены на возмещение затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей, поэтому носят компенсационный характер.

Обратите внимание: работодатель вправе обоснованно не исчислять и не удерживать НДФЛ с указанных выплат. Тем не менее, такое действие может привести к спору с налоговой инспекцией. Поэтому возможно, что организации необходимо будет доказывать свою правоту в судебных инстанциях.

В таком случае исчислять, удерживать НДФЛ с компенсации или включать его в расчет 6-НДФЛ, не нужно.

Подписывайтесь на канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.