Набирающие популярность валютные своп-договора могут учитываться, как ПФИ, так и не относиться к ПФИ. Разработчики программного продукта «1С-Рарус: Некредитная финансовая организация» учли в системе особенности учета своп-договоров для каждого случая.
Своп — производный финансовый инструмент, договор, по которому продается актив в виде иностранной валюты и одновременно принимается обязательство выкупить его обратно по фиксированной цене.
Своп -договора могут являться и не являться производными финансовыми инструментами (ПФИ).
Некредитные финансовые организации (далее — НФО) самостоятельно определяют, является ли Своп-договор ПФИ в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в соответствии с МСФО или в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.
В случае если валютный своп-договор является ПФИ, НФО отражает его в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России № 488-П. При отражении в бухгалтерском учете валютного своп-договора, являющегося ПФИ, расчеты по которому осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора, НФО вправе руководствоваться приложениями 9 и 10 к Положению Банка России № 488-П.
В случае если валютный своп-договор, расчеты по которому осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора, не является ПФИ, НФО отражает его на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 4.5 приложения 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».
Оформление своп-договоров различных видов реализовано в программе «1С-Рарус: Некредитная финансовая организация». При этом в программе используется признак ПФИ согласно отраслевым стандартам бухгалтерского учета Центрального банка.
Короткая сделка — Своп-договор не является ПФИ
Своп-договор — НЕ ПФИ оформляется как Сделка на валютном рынке, вид операции Своп, флаг ПФИ снят.
Сделка формирует проводки по требованиям и обязательствам:
При исполнении первой части свопа формируются проводки по списанию требований и обязательств с внебалансовых счетов учета по всем частям свопа, формируются проводки по конверсионным расчетам по обеим частям сделки. Формируются проводки по расчетам по первой части. Формируется проводка по доходу (расходу) от разницы в курсах.
При исполнении второй части свопа формируются расчеты по сделке и курсовая переоценка:
Своп-договор признан ПФИ
Для оформления своп- договора -ПФИ в программе устанавливается флаг «Сделка является ПФИ».
Для маржируемого свопа (по правилам Московской биржи) устанавливается флаг Маржируемый своп.
Если справедливая стоимость (СС) в момент заключения сделки отлична от нуля, то она указывается в параметрах сделки и будет отражена на балансовых счетах 52601/02.
Если СС равна нулю, то сделка будет отражена по счету 52601 только по количеству.
При исполнении первой части свопа требования и обязательства по этой части свопа списываются.
Отражается переоценка ПФИ до стоимости, указанной в исполнении сделки:
Формируются проводки по расчетам по части свопа через счет выбытия 61601 с образованием финансового результата.
Для переоценки сделки используется документ Переоценка производных финансовых инструментов.
При заполнении документа оценка сделки складывается из стоимости неисполненных требований и обязательств по курсу ЦБ. Если для валют задана расчетная цена (Срочный рынок — Валютный рынок — Расчетный цена на валютном рынке), то вместо курсов Центрального Банка используются расчетные цены. При проведении документа стоимость ПФИ на счетах 52601/02 корректируется до указанной в документе:
Для маржируемого свопа для отражения промежуточных расчетов используется документ Расчет вариационной маржи. Маржа рассчитывается как разница между стоимостью требований и обязательств в валюте по расчетной цене на дату документа и на предыдущий день. Если сделка была заключена в предыдущий день, то вместо расчетных цен используется стоимость требований и обязательств по рублям, указанные в сделке.
Документ формирует проводки по расчетам по марже и корректирует требования и обязательства по рублям на внебалансовых счетах:
При исполнении заключительной части свопа формируются проводки по конверсионным расчетам, расчеты по сделке, списание балансовой стоимости ПФИ. Движения по расчетам скорректированы на ранее выплаченную маржу.
.jpg)
.jpg)
