Как исправлять счет‑фактуру, ошибочно выставленный в прошлом периоде?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация обнаружила, что в прошедшем периоде был задвоен счет-фактуры. Как отразить корректировку реализации прошлого периода? Нужно ли подавать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС? — разберем тему и ответим на вопросы в новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус».

Как отразить корректировку реализации прошлого периода?

Если организация обнаружила, что в прошлом периоде был неправильно выставлен счет‑фактура, его необходимо аннулировать.

Обратите внимание: законодательство РФ не содержит положений, регулирующих порядок аннулирования ошибочно выставленных счетов‑фактур.

Соответствующую запись об аннулировании необходимо внести в книгу продаж.

Как вносить записи в книгу продаж?

Если организация вносит изменения в книгу продаж по истечению текущего налогового периода, то необходимо создать дополнительный лист книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Следовательно, внести запись об аннулировании ошибочно выставленных счетов‑фактур нужно в дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором была совершена ошибка.

Как заполнить дополнительный лист книги продаж?

Организация должна отразить в дополнительном листе книги продаж числовые записи лишнего счета‑фактуры с отрицательным значением.

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС?

Если ошибки в счете-фактуре не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация может самостоятельно выбрать, подавать ли уточненную декларацию по НДС или нет.

Обратите внимание: организация может провести перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Поскольку ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, исправляются только в периоде их совершения, организации необходимо подать уточненную декларацию.

Как заполнять уточненную декларацию по НДС?

В уточненной декларации необходимо заполнить те разделы декларации и приложения к ним, в которые были внесены изменения.

Линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует обратить внимание на разделы 8–12 (если в них не нужны исправления):

• Графа 3 по строке 001: указывается признак актуальности сведений — «1».
• Строки 005, 010–190: указываются прочерки.

Резюмируя

• Если организация обнаружила, что в прошлом периоде был неправильно выставлен счет-фактура, его необходимо аннулировать.
• Соответствующую запись об аннулировании необходимо внести в книгу продаж.
• Внести запись об аннулировании ошибочно выставленных счетов-фактур нужно в дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором была совершена ошибка.
• Поскольку ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, исправляются только в периоде их совершения, организации необходимо подать уточненную декларацию по НДС.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.