Как отражать в расчете 6-НДФЛ зарплату за сентябрь и НДФЛ с нее?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Заработная плата за вторую половину сентября выплачивается 15 октября. Такое положение установлено локальными нормативными актами организации. Как отражать зарплату за сентябрь и НДФЛ с нее в расчете 6‑НДФЛ? — разберем в новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус».

Налоговый кодекс устанавливает следующие сроки получения дохода и перечисления НДФЛ:

Дата получения дохода в виде заработной платы: дата выплаты дохода.
Не позднее 28 числа текущего месяца: налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Как подавать раздел 1 расчета 6‑НДФЛ?

За 9 месяцев

Строка 021: НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 июля.
Строка 022: НДФЛ, удержанный с 23 июля по 22 августа.
Строка 023: НДФЛ, удержанный с 23 августа по 22 сентября.

Обратите внимание: величина налога, указанная в строке 020, должна быть равна сумме значений по строкам 021–023.

За календарный год

Строка 021: НДФЛ, удержанный с 23 сентября по 22 октября.
Строка 022: НДФЛ, удержанный с 23 октября по 22 ноября.
Строка 023: НДФЛ, удержанный с 23 ноября по 22 декабря.
Строка 024: НДФЛ, удержанный с 23 декабря по 31 декабря.

Обратите внимание: величина налога, указанная в строке 020, должна быть равна сумме значений по строкам 021–024.

Как подавать раздел 2 расчета 6‑НДФЛ?

С учетом нарастающего итога с начала года:

Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода
Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ
Строка 160: сумма удержанного НДФЛ.

Обратите внимание: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, учитывая все доходы налогоплательщика, если они относятся к соответствующему налоговому периоду.

Начисление дохода, а также исчисление и удержание НДФЛ производятся в рамках отчетного периода и не привязаны к датам уплаты удержанного налога.

Учитывать ли зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре, в отчетном периоде за 9 месяцев?

Нет, не учитывать.

Указанный доход за сентябрь, полученный в октябре, не считается начисленным в целях НДФЛ за 9 месяцев.
Налог с дохода также не будет считаться исчисленным и удержанным.

Обратите внимание: такие суммы не нужно отражать в расчете 6‑НДФЛ за 9 месяцев.