Как учитывать налоги при предоставлении сотрудникам бесплатного питания?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Каждому сотруднику полагается комплексный обед за счет организации. Какие налоги и взносы нужно платить организации? — рассмотрим в новой статье линии консультаций «1С-Рарус».

По желанию работодателя, он может оплачивать питание сотрудникам. Например, предоставлять им питание или предоставлять скидку на обед.

Обратите внимание: в этом случае работодателю нужно прописать это положение в локальных нормативных актах.

Как платить налоги?

НДФЛ

Полная или частичная оплата обедов является одним из доходов физического лица в натуральной форме.

Обратите внимание: освободить стоимость питания от НДФЛ можно только если обеспечение сотрудников обедами является обязанностью организации.

Следовательно, если оплата питания является свободным выбором руководителя, то такие суммы облагаются НДФЛ: со стоимости нужно удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.

Облагать ли стоимость питания НДФЛ, если в организации применяется система «Шведский стол»?

Если натуральный доход сотрудников невозможно персонифицировать, то общая стоимость питания делится на количество работников.

Обратите внимание: удержать НДФЛ с фактически полученного дохода в натуральной форме невозможно, поэтому налог удерживается с ближайшей денежной выплаты физлицам в размере не более 50 % выплачиваемой суммы.

НДС

При предоставлении работникам бесплатных обедов работодатель должен обложить их стоимость НДС. Входной НДС, который уплатил работодатель при приобретении питания для сотрудников, можно принять к вычету.

При этом работодатель освобождается от обложения стоимости питания НДС, если:

• обеспечение бесплатным питанием является требованием законодательства;
• невозможно персонифицировать лиц, которым оплачивается питание.

Обратите внимание: в этих случаях организация не может претендовать на вычет НДС, за приобретение обедов.

Страховые взносы (в т. ч. на травматизм)

Если оплата питания происходит по инициативе работодателя, то со стоимости обедов необходимо исчислить и уплатить страховые взносы (в т. ч. на травматизм).

Обратите внимание: если компенсация стоимости питания сотрудникам установлена законодательством, то такие суммы освобождаются от взносов.

Налог на прибыль

Работодатель может учитывать стоимость бесплатного питания работникам в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль, если соблюдается одно из следующих условий:

• Бесплатное питание предоставляется определенным категориям сотрудников в соответствии с законодательством.
• Бесплатное питание предусмотрено трудовым договором и является частью системы оплаты труда.

Поскольку работодатель предусмотрел оплату питания в системе оплаты труда, то затраты можно отнести на расходы по налогу на прибыль.

Обратите внимание: учет оплаты питания в системе оплаты труда подразумевает удержание и уплату НДФЛ.

Резюмируя

• По желанию работодателя, он может оплачивать питание сотрудникам, прописав порядок в локальных нормативных актах.
• Если оплата питания является свободным выбором руководителя, то такие суммы облагаются НДФЛ.
• По общему правилу, при предоставлении работникам бесплатных обедов работодатель должен обложить их стоимость НДС. Входной НДС можно принять к вычету.
• Если оплата питания происходит по инициативе работодателя, то со стоимости обедов необходимо исчислить и уплатить страховые взносы (в т. ч. на травматизм).
• Если работодатель предусмотрел оплату питания в системе оплаты труда, то затраты можно отнести на расходы по налогу на прибыль.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.