Какие налоговые обязательства возникают при вручении новогодних подарков партнерам?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Каждая организация в преддверии новогодних праздников готовит подарки для сотрудников и партнеров. Как правило, сотрудники развозят подарки сотрудникам лично или отправляют доставкой. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» ответим на два интересных вопроса:

• Как правильно дарить подарок партнеру?
• Какие налоговые обязательства возникают в этом случае?

Как правильно дарить подарок контрагенту?

В первую очередь, нужно разобраться, каким способом организация передает партнеру подарок — отправляет доставкой или вручает лично.

Исходя из способа вручения подарка, происходит и оценка его стоимости:

• Отправка подарка на адрес организации: стоимость подарка не может превышать 3 000 рублей, потому что коммерческие организации не могут вручать друг другу более дорогие подарки.

Обратите внимание: организации могут не составлять письменный договор дарения.

• Личная передача подарка: стоимость подарка может быть любой.

Обратите внимание: если стоимость подарка превышает 3 000 рублей, то организация должна оформить договор дарения в письменном виде.

Какие налоговые обязательства возникают при передаче подарка контрагенту?

Налог на добавленную стоимость

Поскольку в списке целей для НДС безвозмездная передача имущества считается реализацией, работодатель должен обложить стоимость подарка НДС

Обратите внимание: входной НДС с подарков партнерам можно принять к вычету на общих основаниях.

Также работодателю нужно учитывать следующие положения относительно счетов-фактур:

• Если подарок отправляется на адрес организации, то необходимо выставить счет-фактуру с выделенным НДС в течение 5 дней с даты передачи подарка.
• Если подарок вручается лично, то счета-фактуры оформлять не нужно, поскольку физлица не являются плательщиками НДС и не принимают его к вычету.

Обратите внимание: вместо оформления счета-фактуры необходима регистрация в книге продаж бухгалтерской справки-расчета со стоимостью подарков.

Налог на прибыль

Поскольку стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, стоимость подарков для партнеров не должна уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Налог на доходы физических лиц

Объекта обложения НФДЛ не возникает, если соблюдены следующие условия:

• организация вручает подарок конкретному физическому лицу;
• стоимость подарка не превышает 4000 рублей.

Обратите внимание: в этом случае стоимость всех подарков за календарный год одному физическому лицу не должна превышать 4000 рублей. Соответственно, если сумма за год была превышена, то с величины превышения удерживается НДФЛ.

Подарок дарится партнеру в натуральном виде, поэтому невозможным становится определить реальную денежную стоимость подарка.

В этом случае не позднее 25 февраля года, следующего за годом вручения подарков, необходимо направить получателю подарка и в инспекцию по месту своего учета сообщение о невозможности удержать НДФЛ.

Обратите внимание: сообщение о невозможности удержать НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ по форме справки из приложения № 1. Для отражения информации необходимо заполнить раздел 4 справки.

Страховые взносы, включая взносы на травматизм

Поскольку с партнерами не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, начислять страховые взносы на стоимость подарков не нужно.

Резюмируя

• Если подарок отправляется на адрес организации-партнера, то стоимость подарка не может превышать 3 000 рублей. При этом организации могут не составлять письменный договор дарения.
• Если подарок лично передается партнеру, то стоимость подарка может быть любой, но если стоимость подарка превышает 3 000 рублей, то организация должна оформить договор дарения в письменном виде.
• Поскольку в списке целей для НДС безвозмездная передача имущества считается реализацией, работодатель должен обложить стоимость подарка НДС
• Поскольку стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, стоимость подарков для партнеров не должна уменьшать налогооблагаемую прибыль.
• Подарок дарится партнеру в натуральном виде, поэтому невозможным становится определить реальную денежную стоимость подарка. Следовательно, не позднее 25 февраля года, следующего за годом вручения подарков, необходимо направить получателю подарка и в инспекцию по месту своего учета сообщение о невозможности удержать НДФЛ.
• Поскольку с партнерами не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, начислять страховые взносы на стоимость подарков не нужно.

Подписывайтесь наTelegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы непропустить новые выпуски.