Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Годовые премии работникам выплачиваются в марте года, следующего за отчетным. Так, например, премия за 2023 год выплачивается сотрудникам в марте 2024 года вместе с авансом. Как и в каком периоде нужно отражать годовую премию и НДФЛ с нее в расчете 6‑НДФЛ? — рассмотрим в новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус».
Как удерживать налог с премии?
Пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ устанавливает, что датой получения дохода в виде премии признается день ее выплаты.
Статья 226 НК РФ определяет даты отражения налога:
- Налог исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода.
-
Налог удерживается при фактической выплате дохода.
Обратите внимание: в случае с годовой премией НДФЛ исчисляется и удерживается в день выплаты премии.
- Налог перечисляется в зависимости от даты удержания.
Как отражать премию в расчете 6-НДФЛ?
Отчетность за 1 квартал 2024 года должна быть представлена в расчете 6‑НДФЛ. Так, организация должна заполнить следующие данные:
1. Раздел 1 — отражается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода.
- Строка 020: НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта включительно.
- Строка 021: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января включительно.
- Строка 022: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января.
- Строка 023: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 февраля.
- Строка 024: НДФЛ, удержанный с 23 по 28 (29) февраля.
- Строка 025: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 марта.
- Строка 026: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта.
Обратите внимание: организация может проверить себя: значение, указанное в строке 020, должно равняться сумме значений в строках 021–026.
2. Раздел 2 — отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу.
В разделе отражаются суммы нарастающим итогом с начала налогового периода:
- Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
- Строка 130: общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению.
- Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по НДФЛ.
- Строка 140: исчисленный со всех доходов НДФЛ.
- Строка 160: сумма удержанного НДФЛ.
- Строка 161–166: сумма удержанного НДФЛ в зависимости от срока удержания.
Обратите внимание: в разделе 2 необходимо отразить сумму годовой премии за 2023 год в строках 120, 131, 140 и 160.
Резюмируя
- Датой получения дохода в виде премии признается день ее выплаты.
- Статья 226 НК РФ определяет, что налог исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода; налог удерживается при фактической выплате дохода; налог перечисляется в зависимости от даты удержания.
- НДФЛ с годовой премии исчисляется и удерживается в день выплаты премии.
- Годовая премия за 2023 год отражается в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
![Как сдавать отчетность организации с обособленным подразделением? title=](/upload/iblock/0dd/q0had1m3yyofhrxuu2fny9wa3fwvf3hq/665132_mini.jpg)
![Подается ли ЕФС-1 при переводе в другое обособленное подразделение? title=](/upload/iblock/cbf/32alpkknhvw1x7qfo0d6mddc62zuvq0a/666361_mini.png)
![Может ли решение о командировании подписываться электронной подписью? title=](/upload/iblock/00f/kzlusau0k0vwz10ffkgpw8qltbhp0ebc/icon_80_2024_07_12.png)
![Расчет региональной зарплаты при подвижном характере работ title=](/upload/iblock/9f2/kjczupzez6wo74f8tvnhy6lhckdq7bxb/665116_mini.png)
![Как внести в трудовую книжку диплом бакалавра? title=](/upload/iblock/0a6/djpxvr63zib41i08pvhjm5310auq3321/664896_mini.jpg)
![Нужно ли учитывать доплату до МРОТ при расчете среднего заработка? title=](/upload/iblock/28f/5mmydqimfqc3g43ppo8d898w205ahkdk/665001_mini.jpg)