Отражение подарков сотрудникам в расчете 6‑НДФЛ

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация дарит денежные подарки сотрудникам и партнерам. При сдаче отчетности за 1 квартал у бухгалтера возник вопрос: нужно ли отражать такие выплаты в расчете 6‑НДФЛ? Линия консультаций «1С‑Рарус» ответит на вопрос в новом выпуске.

Как отражать дарение подарков сотрудникам?

Пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ устанавливает, что стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей за календарный год, освобождается от НДФЛ.

Обратите внимание: норма распространяется и на подарки в денежной форме, и на подарки в натуральном виде.

Следовательно, если сумма подарков за календарный год превышает 4 000 рублей, организация должна с суммы превышения:

исчислить НДФЛ;
удержать НДФЛ;
перечислить в бюджет НДФЛ.

Обратите внимание: передачу подарка рекомендуется оформлять документально, например, в виде приказа или договора дарения. Это необходимо, чтобы доход в виде подарка освобождался от НДФЛ.

Проконсультируйтесь со специалистом линии консультаций по сдаче расчета 6‑НДФЛ:

Задать вопрос специалисту

Нужно ли отражать в 6‑НДФЛ полностью необлагаемые НДФЛ доходы?

В расчете 6‑НДФЛ не нужно отражать доходы, полностью не облагаемые НДФЛ. К таким доходам также относятся и подарки сотрудникам, освобожденные от НДФЛ в полном размере.

Следовательно, подарок стоимостью не более 4 000 рублей не нужно отражать в расчете 6‑НДФЛ.

Нужно ли отражать в 6‑НДФЛ частично необлагаемые НДФЛ доходы?

Да, нужно. Если подарки и налог с них частично облагаются НДФЛ, то их нужно отразить в расчете 6‑НДФЛ.

Обратите внимание: в этом случае датой получения дохода в виде подарка будет дата его вручения, а НДФЛ исчисляется и удерживается также на дату выплаты денежных средств.

Как заполнить расчет 6‑НДФЛ?

Например, 10 марта организация подарила сотруднику денежный подарок в размере 5 000 рублей. Сумма превышает 4 000 рублей, поэтому с 1 000 рублей исчисляется и удерживается НДФЛ по ставке 13% — 130 рублей.

Расчет 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024 года необходимо заполнить следующими данными:

Строка 020 (общая сумма удержанного НДФЛ): 130.
Строка 025 (НДФЛ, удержанный с 1 марта по 22 марта): 130.
Строка 120 (сумма полученного дохода с начала налогового периода): 5 000.
Строка 130 (общая сумма вычетов и расходов с начала налогового периода): 4000 (размер подарка, не облагаемый НДФЛ).
Строка 140 (сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода): 130.
Строка 160 (общая сумма НДФЛ, удержанного нарастающим итогом с начала налогового периода): 130.

Резюмируя

Стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей за календарный год, освобождается от НДФЛ.
Если сумма подарков за календарный год превышает 4 000 рублей, организация должна с суммы превышения исчислить, удержать, перечислить в бюджет НДФЛ.
Если подарки и налог с них частично облагаются НДФЛ, то их нужно отразить в расчете 6‑НДФЛ.
Если стоимость подарка полностью освобождается от НДФЛ, то в расчете 6‑НДФЛ она не отражается.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.