Как учитывать не использованные при УСН материалы при переходе на ОСН?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация применяла УСН с объектом обложения «Доходы». При переходе на ОСН остались сырье и материалы. В новом выпуске рассмотрим, можно ли стоимость материалов принять в расходы по налогу на прибыль.

Разберемся в терминологии

Общая система налогообложения (ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Расчет налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН

В соответствии со статьей 346.25 Налогового кодекса РФ, если организация выполняет переход с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, то ей необходимо учитывать в составе расходов те, которые были рассчитаны на приобретение в период применения УСН товаров.

Обратите внимание: правило распространяется, если расходы не были оплачены до перехода с УСН на ОСН.

Как учитывать не использованные при УСН материалы при переходе на ОСН?

Если организация покупала материалы, когда применяла УСН, то необходимо руководствоваться следующим:

• Учитывать в целях налога на прибыль при ОСН: если материалы не были оплачены.
• Не учитывать в целях налога на прибыль при ОСН: если материалы были оплачены при УСН.
  

Резюмируя

• Если организация выполняет переход с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, то ей необходимо учитывать в составе расходов те, которые были рассчитаны на приобретение в период применения УСН товаров.
• Если организация покупала материалы, когда применяла УСН, то можно учитывать расходы в целях налога на прибыль при ОСН, если материалы не были оплачены.
• Если организация покупала материалы, когда применяла УСН, то нельзя учитывать расходы в целях налога на прибыль при ОСН, если материалы были оплачены.

Подписывайтесь на канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.