Как считается налог на прибыль при потере права на УСН с начала года?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В начале года организация утратила право на применение упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы». Какие налоги можно учитывать в целях налога на прибыль? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Как считать налоги при потере права на УСН?

Если организация утратила право на применение УСН, то исчислять и уплачивать налоги при использовании иного режима налогообложения необходимо в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.

Какие расходы учитываются при ОСН?

В том месяце, когда стала применяться общая система налогообложения, организация должна включать в расходы затраты на приобретенные в период применения УСН товаров, которые не были оплачены налогоплательщиком до перехода на общий режим.

Подробнее об этом мы писали в статье.

Обратите внимание: в данном случае неважно, с каким объектом применяется УСН.

Следовательно, организация может учитывать следующие расходы, начисленные в период применения УСН, а уплаченные после перехода на ОСН, для учета в целях налога на прибыль:

• заработная плата,
• страховые взносы,
• оплата услуг.

Также организация, применявшая УСН с объектом «Доходы», может после перехода на ОСН начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения УСН. В этом случае сумма ежемесячной амортизации определяется исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим.

Обратите внимание: для расчета остаточной стоимости необходимо уменьшить первоначальную стоимость на расходы, которые могли быть учтены при УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Резюмируя

• Если организация утратила право на применение УСН, то исчислять и уплачивать налоги при использовании иного режима налогообложения необходимо в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.
• Организация, перешедшая на ОСН, может учесть в расходах по налогу на прибыль затраты по зарплате, страховым взносам, оплате услуг, если они не были оплачены во время применения УСН.
• Организация, применявшая УСН с объектом «Доходы», может после перехода на ОСН начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения УСН.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.