Может ли ИФНС запросить документы по контрагенту вне рамок проверки?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация не попала под проверку Федеральной налоговой службы, но получила запрос документов по сделкам с контрагентом за прошлый период. Линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрит интересный кейс: правомерно ли со стороны ИФНС запрашивать документы по контрагенту вне рамок проверки? Налагается ли на организацию ответственность за непредставление документов?

Могут ли запрашиваться документы вне рамок проверки?

Пункт 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля, производящегося должностными лицами.

Некоторые мероприятия налогового контроля могут проводиться вне рамок налоговых проверок. Например, истребование документов, допрос свидетеля, экспертизы.

Следовательно, ИФНС может запрашивать документы организации вне рамок проверки, если проводятся следующие мероприятия:

• налоговый контроль;
• предпроверочный анализ;
• контрольно-аналитические мероприятия.

Может ли ИФНС запросить данные о сделке с контрагентом?

Да, может. Если требование не содержит информации о проведении конкретного мероприятия налогового контроля, то это не свидетельствует о недействительности требования.

Налогоплательщик должен предоставить данные только по конкретной сделке.

Обратите внимание: ИФНС должна четко указать в требовании данные, позволяющие идентифицировать сделку с контрагентом.

При этом отмечается, что запрос предоставления документов по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, а не по конкретной сделке, является незаконным и может быть отклонен со стороны организации.

Какие данные не может требовать ИФНС от организации?

Федеральная налоговая служба не может требовать от организации следующие данные:

• Предоставление документов по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, а не по конкретной сделке.
• Расшифровка счетов за период по всем контрагентам получателя запроса.
• Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности за период по всем контрагентам получателя запроса.
• Перечень дебиторов и кредиторов.

Обратите внимание: за незаконное требование инспекции организация может обратиться в вышестоящий налоговый орган или суд. При этом отмечается, что обжалование требования не приостанавливает его действие.

Может ли ИФНС запросить документы по сделкам за предшествующие периоды?

В статье 93.1 Налогового кодекса РФ нет ограничений по временным периодам, за которые могут быть истребованы документы.

Следовательно, ИФНС может запросить у организации документы по сделке с контрагентом за любой период.

Налагается ли на ответственность за непредставление документов?

Да, налагается по статье 126 НК РФ. Если организация не представила документы по требованию, ей грозит штраф в размере 10 000 рублей.

Если же организация представила неверные данные или представила документы позже установленного срока, это влечет штраф в размере 5 000 рублей.

Резюмируя

• Некоторые мероприятия налогового контроля могут проводиться вне рамок налоговых проверок. Например, истребование документов, допрос свидетеля, экспертизы.
• Если требование не содержит информации о проведении конкретного мероприятия налогового контроля, то это не свидетельствует о недействительности требования.
• Налогоплательщик должен предоставить данные только по конкретной сделке. Запрос предоставления документов по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, а не по конкретной сделке, является незаконным и может быть отклонен со стороны организации.
• За незаконное требование инспекции организация может обратиться в вышестоящий налоговый орган или суд. При этом отмечается, что обжалование требования не приостанавливает его действие.
• ИФНС может запросить у организации документы по сделке с контрагентом за любой период.
• Если организация не представила документы по требованию, ей грозит штраф в размере 10 000 рублей.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.