Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Локальными нормативными актами компании установлено, что первая часть заработной платы выплачивается 25 числа текущего месяца, а вторая — 10 числа следующего месяца. В новогоднем выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» рассмотрим, как отразить в расчете 6‑НДФЛ зарплату за декабрь 2024, выплаченную в январе 2025 года.

Когда удерживать налог?

Для учета НДФЛ организация должна руководствоваться следующими действиями

• при расчете зарплаты исчислить НДФЛ;
• при выдаче зарплаты удержать НДФЛ;
• перечислить налог в бюджет в зависимости от даты выплаты дохода.

Как учитывать выплаченную в январе зарплату за декабрь?

Поскольку вторая половина заработной платы за декабрь 2024 года выплачивается в январе 2025 года, эта сумма относится к доходам 2025 года. Следовательно, организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог в январе 2025 года.

Обратите внимание: при выплате второй части зарплаты в январе 2025 года организация должна включить НДФЛ в уведомление со сроком подачи до 27 января 2025 года, так как 25 января — выходной день и уплатить НДФЛ не позднее 28 января 2025 года.

Как отразить в расчете 6‑НДФЛ выплаченную в январе зарплату за декабрь?

Организация должна отразить выплаченную в январе 2025 года зарплату за вторую половину декабря 2024 года в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года, заполнив там следующие данные:

• строки 120 и 131 раздела 2: доход в виде зарплаты;
• строки 020–021 раздела 1 и 160-161 раздела 2: удержанный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря;
• строка 140 раздела 2: исчисленный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря.

Нужно ли составлять справку о доходах?

В справке о доходах отражается информация:

• о доходах физических лиц истекшего налогового периода;
• о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
• о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога;
• об общих суммах фактически полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога.

Следовательно, организации необходимо отразить зарплату за вторую половину декабря 2024 года в справке о доходах в составе расчета 6‑НДФЛ за 2025 год.

Резюмируя

• Поскольку вторая половина заработной платы за декабрь 2024 года выплачивается в январе 2025 года, эта сумма относится к доходам 2025 года. Следовательно, организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог в январе 2025 года.
• Организация должна отразить выплаченную в январе 2025 года зарплату за вторую половину декабря 2024 года в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года.
• Организации необходимо отразить зарплату за вторую половину декабря 2024 года в справке о доходах в составе расчета 6‑НДФЛ за 2025 год.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.