Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
Организация, применяющая общую систему налогообложения, закупила детям работников сладкие подарки, стоимостью менее 3 000 рублей. Какие налоговые последствия возникнут в этом случае у организации? — ответим в статье линии консультаций «1С-Рарус».
Нужно ли оформлять договор дарения?
Согласно статьи 574 Гражданского кодекса РФ, если сумма подарка сотруднику составляет менее 3 000 рублей, то оформлять письменную форму договора дарения не нужно. С точки зрения гражданского законодательства для подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не нужна.
Обратите внимание: чтобы не было вопросов со стороны контролирующих органов, линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует с каждым из сотрудников оформить письменный договор дарения, даже если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей.
Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников
Налог на прибыль
Расходы на подарки детям сотрудников:
- не имеют целью получение дохода;
- считаются расходами на безвозмездно переданное имущество.
Следовательно, расходы на приобретение подарков для детей работников не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
НДС
Стоимость подарков для детей сотрудников стоит включать в базу по налогу, так как передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС.
Следовательно, организации необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости подарков, определяя налоговую базу исходя из рыночной стоимости подарков.
Обратите внимание: физлица не считаются плательщиками НДС, поэтому счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять.
При этом отмечается, что «входной» НДС по приобретенным подаркам можно принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца.
НДФЛ
Фактическим получателем детского подарка является работник организации.
Если сумма подарка за календарный год не превысила 4 000 рублей: сумма освобождается от НДФЛ.
Обратите внимание: для расчета необходимо суммировать все суммы подарков, врученных с начала года.
Если сумма подарка за календарный год превысила 4 000 рублей: величина превышения включается в базу по НДФЛ.
Обратите внимание: НДФЛ необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты.
Страховые взносы (в т. ч. на травматизм)
Выплаты в денежной и (или) натуральной форме по договору дарения не облагаются взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Аналогично и не возникает объекта обложения взносами на травматизм.
Резюмируя
- С точки зрения гражданского законодательства для подарков стоимостью менее 3000 руб. письменная форма договора дарения не нужна.
- Расходы на приобретение подарков для детей работников не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
- Стоимость подарков для детей сотрудников стоит включать в базу по налогу, так как передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС.
- Если сумма подарка за календарный год не превысила 4 000 рублей: сумма освобождается от НДФЛ.
- Если сумма подарка за календарный год превысила 4 000 рублей: величина превышения включается в базу по НДФЛ.
- Выплаты в денежной и (или) натуральной форме по договору дарения не облагаются взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
- Аналогично и не возникает объекта обложения взносами на травматизм.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»