Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В 2024 году он заплатил взносы в размере 1% за 2023 год. Нужно ли учитывать эту сумму при формировании декларации по УСН за 2024 год? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Когда нужно осуществлять авансовые платежи?
Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по следующей периодичностью:
- первый квартал,
- полугодие,
- 9 месяцев,
- календарный год.
Учитываются ли взносы за 2023 год, уплаченные в 2024 году, в декларации по УСН?
Начиная с 2023 года, ИП могут уменьшать налог на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде.
Даже если уплата взносов была перенесена на первый рабочий день следующего года, их следует считать подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде. Следовательно, в целях уменьшения авансовых платежей ИП может учитывать страховые взносы независимо от факта оплаты.
Применительно к описанному кейсу, ИП может применять аналогичное правило и по отношению к взносам в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. В этом случае взносы можно уплатить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и уменьшить на эту сумму авансовый платеж или только за 2024 год, или только за 2023 год.
Обратите внимание: сумма взносов за 2023 год, на которую ИП уменьшит налог за 2023 год, при расчете налога за 2024 год повторному учету не подлежит.
Исходя из этих положений, следуют два правила:
- если ИП за 2023 год не учитывал взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, то они в полном объеме подлежат учету при исчислении налога за 2024 год.
- если ИП за 2023 год частично учитывал взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, то неучтенная часть подлежит учету при исчислении налога за 2024 год.
Следовательно, ИП может отразить в декларации по УСН за 2024 год взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей за 2023 год, если организация не уменьшала на них налог по итогам 2023 года.
Резюмируя
- Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетного периода.
- Если ИП за 2023 год не учитывал взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, то они в полном объеме подлежат учету при исчислении налога за 2024 год.
- Если ИП за 2023 год частично учитывал взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, то неучтенная часть подлежит учету при исчислении налога за 2024 год.
ИП может отразить в декларации по УСН за 2024 год взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей за 2023 год, если организация не уменьшала на них налог по итогам 2023 года.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
