Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
За март 2025 года сотрудникам на месяц была задержана выплата заработной платы. Как правильно отразить компенсационные выплаты в расчете по страховым взносам: за первый квартал или полугодие? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
В каком размере платить компенсацию за задержку зарплаты?
Статья 236 Трудового кодекса РФ устанавливает, что работодатель должен произвести в пользу сотрудника компенсационную выплату за задержку выплаты зарплаты.
Компенсационные выплаты производятся в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, не выплаченных в срок, за каждый день просрочки.
Обратите внимание: отсчет необходимо производить, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Как заполнять расчет по страховым взносам?
Организации должны заполнять подраздел 1 раздела 1 РСВ, чтобы отразить страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Так, организация должна заполнить следующие данные:
- Строка 030: суммы выплат и вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами.
- Строка 040: суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Строка 050: база по страховым взносам.
Как отражать компенсации за задержку зарплаты в РСВ?
По вопросу отражения компенсации в отчетах присутствует некоторая неопределенность. Рассмотрим обе точки зрения.
- Мнение контролирующих органов: компенсационная выплата должна облагаться страховыми взносами.
- Судебная практика: проценты за задержку — это компенсационная выплата, предусмотренная законодательством, поэтому ее не нужно облагать страховыми взносами.
Линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует работодателям выбрать для себя подходящую точку зрения и придерживаться ее, чтобы избежать проблем с порядком отражения процентов за задержку зарплаты.
Рассмотрим, как отражать компенсационную выплату в РСВ, исходя из выбранной точки зрения:
- Независимо от того, будет работодатель начислять страховые взносы с компенсации за задержку заработной платы или нет, выплата отражается в строке 030 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
- Если работодатель придерживается мнения контролирующих органов: сумма отражается в строке 050 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
- Если работодатель придерживается точки зрения судебной практики: выплату необходимо включить в строку 040 подраздела 1 раздела 1.
За какой период подавать РСВ с отраженными компенсационными выплатами?
Организации должны исчислять страховые взносы в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и применяемых тарифов.
Рассмотрим на примере:
- Если заработную плату сотрудникам за март выплатили в апреле, то ее необходимо отразить в расчете по страховым взносам за 1 квартал.
- Компенсацию за задержку заработной платы, начисленную в апреле, нужно включить в расчет по страховым взносам за полугодие.
Резюмируя
- Работодатель должен произвести в пользу сотрудника компенсационную выплату за задержку выплаты зарплаты.
- Согласно мнению контролирующих органов, компенсационная выплата должна облагаться страховыми взносами. Судебная практика определяет проценты за задержку как компенсационную выплату, предусмотренную законодательством, поэтому ее не нужно облагать страховыми взносами.
- Независимо от того, будет работодатель начислять страховые взносы с компенсации за задержку заработной платы или нет, выплата отражается в строке 030 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
- Если заработную плату сотрудникам за март выплатили в апреле, то ее необходимо отразить в расчете по страховым взносам за 1 квартал. Компенсацию за задержку заработной платы, начисленную в апреле, нужно включить в расчет по страховым взносам за полугодие.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
