Как сдавать квартальную отчетность при реорганизации в виде присоединения?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Во втором квартале 2025 года в организации произошла реорганизация путем присоединения к другой компании. Линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрит в новом выпуске, как правильно сдавать отчетность за второй квартал по двум организациям и с какой даты показывать в отчетности доход присоединенных сотрудников. Делимся статьей с читателями.

Продолжает ли юридическое существование присоединенная организация?

Нет, не продолжает. Если организация была присоединена к другой компании, то первая прекращает свое существование, а все ее права и обязанности переходят ко второй компании.

Обратите внимание: прекращение существования считается с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного общества.

Как сдавать квартальную отчетность при реорганизации в виде присоединения?

Пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ устанавливает, что расчетным периодом для вновь созданной организации считается промежуток с даты ее создания по 31 декабря этого или следующего календарного года.

База по страховым взносам

Ликвидируемая организация не должна передаваться при реорганизации. Следовательно, база по страховым взносам исчисляется заново с даты регистрации нового юрлица.

Расчет по страховым взносам

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 НК РФ, перед составлением промежуточного ликвидационного баланса присоединяемая организация должна представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Следовательно, вновь созданная организация должна подавать по сотрудникам присоединенной компании расчет по страховым взносам с момента реорганизации.

Расчет 6-НДФЛ

Организация, прекращающая деятельность, должна сдать расчет 6‑НДФЛ за последний налоговый период до окончания реорганизации. Так, отчетным периодом считается промежуток с начала года, в котором происходит реорганизация, до дня госрегистрации прекращения организации.

Если организация не представила расчет в установленные сроки, то отчитаться за нее должна компания-правопреемник.

При этом в расчете 6‑НДФЛ указываются следующие сведения:

За реорганизованную компанию: база по НДФЛ, исходя из начисленных им доходов.
За организацию-правопреемника: база по НДФЛ, исходя из начисленных доходов после реорганизации.

Подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1

Если сотрудники продолжают работать во вновь созданной компании, то организация-правопреемник должна представить подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС‑1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». На титульном листе формы ЕФС‑1 необходимо заполнить блок «Сведения о страхователе, за которого представляются сведения» и указать все регистрационные данные организации-правопредшественника.

Обратите внимание: сведения по форме ЕФС‑1 может представить и реорганизованная компания до внесения записи в ЕГРЮЛ о реорганизации. В этом случае в графе 2 указывается дата внесения записи в ЕГРЮЛ, а в графе 5 — форма реорганизации.

Формируйте квартальную отчетность в программе «1С:Бухгалтерия».

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»

Заказать демо‑доступ

Резюмируя

Если организация была присоединена к другой компании, то первая прекращает свое существование, а все ее права и обязанности переходят ко второй компании.
База по страховым взносам исчисляется заново с даты регистрации нового юрлица.
Перед составлением промежуточного ликвидационного баланса присоединяемая организация должна представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Организация, прекращающая деятельность, должна сдать расчет 6‑НДФЛ за последний налоговый период до окончания реорганизации.
Если сотрудники продолжают работать во вновь созданной компании, то организация-правопреемник должна представить подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС‑1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ».

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.