Можно ли вернуть переплату по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация закрыла обособленное подразделение. В результате уплаты авансов по налогу на прибыль произошло излишнее перечисление денежных средств в бюджет. Можно ли вернуть переплату? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Как платится налог на прибыль при наличии обособленных подразделений?

Пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ устанавливает, что уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль производится российскими организациями:

• по месту их нахождения;
• по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Обратите внимание: для обособленных подразделений сумма налога на прибыль устанавливается исходя из доли прибыли, приходящейся на такие подразделения.

Куда представлять декларацию при закрытии обособленного подразделения?

При закрытии обособленного подразделения по месту нахождения организации подаются следующие отчеты:

• уточненные декларации по обособленному подразделению;
• декларации за следующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период.

При этом организации не нужно производить уплату авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения обособленного подразделения.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Организации должны заполнить в декларации следующие данные:

• На титульном листе, листе 01: код «223» по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)».
• В верхней его части: КПП, который был присвоен организации по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.
• Приложение №5 к листу 02 декларации «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»: код «03» по реквизиту «Расчет составлен (код)» по закрытому обособленному подразделению.

Можно ли вернуть переплату по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Да, организация может сделать возврат переплаты, если имеет положительное сальдо единого налогового счета.

Чтобы сделать возврат, организация должна руководствоваться статьей 79 Налогового кодекса РФ. Так, для реализации возврата переплаты необходимо подать в ИФНС заявление по форме КНД 1112542.

Организации могут формировать декларации по налогу на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия».

Резюмируя

• При закрытии обособленного подразделения по месту нахождения организации подаются уточненные декларации по обособленному подразделению и декларации за следующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период.
• Организация может сделать возврат переплаты, если имеет положительное сальдо единого налогового счета.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.