Может ли ИФНС запросить первичные документы не по конкретной сделке?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Федеральная налоговая служба России запросила у организации пояснение сделки, а также предоставление книги доходов и расходов и все первичные документы. Правомерно ли такое действие? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Может ли ИФНС запрашивать документы по конкретной сделке?

Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по составу документов, которые может истребовать ИФНС, а также по кругу лиц, у которых запрашиваются данные.

Пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ устанавливает, что ИФНС может запросить сведения, если за пределами налоговых проверок возникает обоснованная необходимость в получении документов относительно конкретной сделки.

Следовательно, требование ИФНС о предоставлении документов по конкретной сделке считается законным, если:

В требовании в нем есть общее указание на стороны сделки.
Информация, идентифицирующая конкретную сделку, может быть извлечена налогоплательщиком из перечня запрашиваемых документов.

Обратите внимание: ИФНС не должна указывать реквизиты в требовании. Для определения достаточно общей информации, позволяющей идентифицировать конкретную сделку.

Может ли ИФНС запрашивать документы вне конкретной сделки?

ИФНС не может запрашивать у организации документы, которые:

непосредственно не относятся к конкретной сделке;

Обратите внимание: в данном случае конкретная сделка — это договор с контрагентами.
не относятся к взаимоотношениям с контрагентом, а касаются деятельности налогоплательщика.

Следовательно, ИФНС не может истребовать у организации предоставление документов, которые не относятся к конкретной сделке. В рассматриваемом случае налоговая инспекция может:

запросить первичные документы налогоплательщика, относящиеся к конкретной сделке;
запросить выписки из КУДИР в части анализируемой сделки, но не всей КУДИР.

Может ли организация отказать ИФНС в предоставлении документов?

Организация не может отказаться представить документы, если считает полученное требование необоснованным. Другими словами, налогоплательщик не может самостоятельно определить обоснованность направления инспекцией требования о представлении документов.

Следовательно, налогоплательщику рекомендуется оспорить требование о предоставлении документов не по конкретной сделке в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Обратите внимание: если организация решила обжаловать запрос о предоставлении документов не по конкретной сделке, это не приостанавливает действие требования. Следовательно, организация может быть привлечена к ответственности.

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»

Заказать демо‑доступ

Резюмируя

Под персональными данными понимаются любые данные, относящиеся к прямо или косвенно определенному либо определяемому физическому лицу.
По общим правилам работодатель может производить обработку персональных данных только в случае получения от сотрудника письменного согласия.
Линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует работодателям получить письменное согласие сотрудников на рассылку расчетных листков по электронной почте.
Работодатель не нарушает требования законодательства о персональных данных при отправке расчетных листков в электронном виде на адреса электронной почты сотрудников, доступ к которым имеют только сотрудники, вошедшие под своим именем и паролем.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно: