Как заполнять 6‑НДФЛ при выплате натурального дохода?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для читателей интересный кейс про заполнение расчета 6‑НДФЛ: часть заработной платы была выдана сотруднику в конце июня в виде продукции организации. В статье ответим на вопросы:

• Как удерживать НДФЛ с выплат натурального дохода и платить его в бюджет?
• Как заполнять расчет 6‑НДФЛ за полугодие 2025 года?
• Отражать ли НДФЛ с натурального дохода в строках 140 и 160?

Делимся ответами с читателями.

Что такое доход в натуральной форме?

Доход в натуральной форме — это оплата организацией товаров, работ или услуг в интересах работника.

Как удерживать НДФЛ с выплат натурального дохода и платить его в бюджет?

Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ устанавливает, что работодатель должен учитывать в налоговой базе все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Поскольку организация платит сотруднику доход в натуральной форме, она считается налоговым агентом по НДФЛ, которому необходимо:

• исчислить НДФЛ при передаче продукции;
• удержать из выплачиваемого дохода при выплате иных денежных средств;
• уплатить в бюджет налог.

Как заполнять расчет 6‑НДФЛ при выплате натурального дохода?

В разделе 1 расчета 6‑НДФЛ отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма налога, возвращенная с начала налогового периода.

В строке 020 расчета 6‑НДФЛ за полугодие отражается НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта включительно, а за 9 месяцев — с 1 января по 30 сентября включительно.

В разделе 2 расчета 6‑НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу.

• Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
• Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ.
• Строка 160: сумма удержанного НДФЛ.
• Строки 161−166: удержанный НДФЛ.
• Строка 170: общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом.

Таким образом, расчет 6‑НДФЛ за полугодие 2025 года заполняется следующим образом:

Раздел 1: НДФЛ с натурального дохода не отражается, так как был удержан в июле при следующей выплате.

Раздел 2:

• Строка 120: сумма полученного натурального дохода.
• Строка 140: исчисленный НДФЛ с суммы натурального дохода.
• Строка 160: указанная сумма НДФЛ не отражается.
• Строка 170: если на дату представления расчета НДФЛ с натурального дохода будет удержан, то его не нужно включать в показатель строки 170.

Расчет 6‑НДФЛ за 9 месяцев заполняется следующим образом:

Раздел 1:

• Строки 020 и 021: удержанный в июле НДФЛ с натурального дохода, выплаченного в июне.

Раздел 2:

• Строка 120: сумма полученного натурального дохода.
• Строка 140: исчисленный НДФЛ с суммы натурального дохода.
• Строка 160: удержанный НДФЛ с суммы натурального дохода.

Отражать ли НДФЛ с натурального дохода в строках 140 и 160?

Строки 140 и 160 раздела 2 расчета 6‑НДФЛ могут и не совпадать.

Тем не менее, есть контрольное соотношение, которое должно соблюдаться.

Так, значение (строка 140 — строка 150 — строка 155 — строка 156) должно быть больше или равно значению (строка 160 + строка 170 — строка 180 — строка 190), где:

• строка 140 — исчисленный НДФЛ;
• строка 150 — сумма фиксированных авансовых платежей;
• строка 155 — сумма зачитываемого налога на прибыль;
• строка 156 — сумма зачитываемого НДФЛ с иностранных дивидендов;
• строка 160 —сумма удержанного налога;
• строка 170 — сумма неудержанного налога;
• строка 180 — сумма излишне удержанного налога;
• строка 190 — сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ.

Если организация не соблюдает контрольное соотношение, то налоговая инспекция может прислать требование о представлении пояснений в письменном виде.

Резюмируя

• Работодатель должен учитывать в налоговой базе все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.
• Строки 140 и 160 раздела 2 расчета 6‑НДФЛ могут и не совпадать. Тем не менее, есть контрольное соотношение, которое должно соблюдаться.
• Если организация не соблюдает контрольное соотношение, то налоговая инспекция может прислать требование о представлении пояснений в письменном виде.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.