Ответы на вопросы слушателей Единого онлайн-семинара 1С (16 декабря 2020)

Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, могут не применять при расчетах с покупателями онлайн‑кассу и не пробивать чек до 01.07.2021, если (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129‑ФЗ):

• продают товары собственного производства (вязанье, рисунки и т. д.);
• сами выполняют работы (ремонт квартир, пошив одежды на заказ и т. д.);
• лично оказывают услуги (общепит, такси, доставка, курьерские услуги и т. д.).

При этом выдавать покупателю документ, подтверждающий расчет, не требуется. Для освобождения от онлайн‑кассы не имеет значения применяемый ИП режим налогообложения, кто является покупателем, в какой форме (наличной или безналичной) производится оплата.

Имейте в виду, что некоторые ИП освобождены от онлайн‑касс, если занимаются определенными видами деятельности. См. «Организации (предприниматели), которые освобождены от онлайн‑касс» (п. 1).

Чек необходимо выдавать покупателю в момент оплаты. В случае, если происходит предоплата в интернет магазине — чек выдает интернет‑магазин, товар сканируется в момент передачи товара курьеру. При доставке товара с оплатой наличными, чек пробивает курьер, в этом случае при передаче товара необходимо иметь сканер для сканирования товара.

Код маркировки сканируется в момент передачи товара клиенту, в момент отгрузки, независимо от оплаты. На законодательном уровне не закреплено оснащение курьеров сканерами.

Если вы применяете на данный момент ЕНВД, то принятый закон устанавливает особые, льготные условия перехода с ЕНВД на применение ПСН. В 2021 году они смогут приобрести временный патент в целях применения ПСН с понижающим коэффициентом, равным 0,5.

Временные патенты будут выдаваться на срок от 1 до 3 месяцев и действовать не позднее, чем до 31.03.2021 г., согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 373‑ФЗ «О внесении изменений в главы 26‑2 и 26‑5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и статье 2 Федерального закона «О применении контрольно‑кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Полный перечень видов деятельности, на которые можно оформить такой патент (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/).

Работодатель должен подавать форму СЗВ-ТД на работника по совместительству.

В п. 1.4 Порядка заполнения формы СЗВ-ТД (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п) прямо сказано, что форма СЗВ‑ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц, в том числе на лиц, работающих по совместительству. И не имеет значения, вносится ли при соответствующем кадровом мероприятии запись в бумажную трудовую книжку совместителя или нет.

Ошибки в трудовой книжке, допущенные на предыдущих местах работы человека, нужно исправить.

Есть два варианта внесения исправлений. Либо работник самостоятельно обращается к прежнему работодателю, и там ошибку исправляют в установленном порядке. Либо компания, в которой сотрудник работает сейчас, посылает на его старое место работы запрос и исправляет ошибку на основании официального ответа.

Делать корректирующие записи в трудовой книжке, опираясь на слова сотрудника, нельзя. Чтобы исправить ошибки, нужно получить от предыдущего работодателя необходимые документы (п. 27 Правил, утв. пост. Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (далее — Правила). Это могут быть копии приказов о приеме на работу, переводе и увольнении, об отмене этих приказов, а также справки и выписки из документов, в которых данные приказы упоминаются (личная карточка, лицевой счет, книга регистрации приказов и т. д.).

Напомним, что в разделах «Сведения о работе» и «Сведения о награждениях» не допускается зачеркивание или исправление записей с помощью корректирующих средств. Неверные записи нужно признать недействительными (п. 30 Правил). Исправлению подлежат все обнаруженные ошибки (в т. ч. грамматические). Порядок исправления ошибок см. в схеме «Порядок исправления ошибочной записи». Так нужно исправлять все неверные или неточные записи в трудовой книжке: о приеме на работу, переводе, увольнении, награждениях сотрудника.

Приказ с обновленной формой расчета 6-НДФЛ (с приложением справки 2‑НДФЛ) вступит в силу с 1 января 2021 года. Соответственно, новую форму расчета 6‑НДФЛ нужно будет сдавать с отчета за 1‑й квартал 2021 года.

Справки за 2020 год формируются как прежде.

Право на пониженные тарифы взносов имеют некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые в соответствии с учредительными документами осуществляют деятельность в одной из следующих областей (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• социальное обслуживание граждан;
• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение;
• культура и искусство (театры, библиотеки, архивы);
• массовый спорт (за исключением профессионального).

Применять пониженные тарифы плательщики могут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, в общем объеме дохода не менее 70 процентов составляют следующие доходы (п. 7 ст. 427 НК РФ):

• Целевые поступления и гранты на ведение уставной деятельности. Причем учитывать необходимо также те поступления и гранты, которые организация не использовала по итогам предыдущих лет.
• Поступления от уставной деятельности.

При определении размера общего объема доходов нужно суммировать доходы от реализации, внереализационные доходы, а также доходы, которые не учитываются при УСН в соответствии со ст. 251 НК РФ (п. 7 ст. 427 НК РФ).

Некоммерческие организации на УСН применяют следующие тарифы (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
Год 2018–2024

• тариф взносов на пенсионное страхование (20 %);
• тариф взносов на медицинское страхование (0 %);
• тариф взносов на социальное страхование (0 %).

Если по итогам расчетного (отчетного) периода выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

• Утрачено право на УСН.
• Доля дохода от целевых поступлений и уставной деятельности в общем объеме дохода менее 70 процентов.
• Выявлено (территориальным органом Минюста России) несоответствие фактической деятельности уставным целям.

Организация лишается права на пониженные тарифы. В связи с этим взносы необходимо пересчитать по общим тарифам с начала года периода и доплатить образовавшуюся разницу (п. 7 ст. 427 НК РФ).

В первом случае взносы пересчитываются по общим тарифам с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 письма Минфина России от 03.04.2019 № 03‑15‑07/23207 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 30.05.2019 № БС‑4‑11/10445@)). Во втором и третьем случаях пересчет осуществляется с начала года (п. 7 ст. 427 НК РФ). В НК РФ не сказано, нужно ли уплатить пени, если взносы доплачиваются в связи с утратой права на пониженные тарифы. Ранее Минтруд России указывал, что перечисление взносов в подобном случае не является доплатой по причине пропуска срока платежа. Поэтому пени на нее не начисляются (письма от 04.05.2014 № 17‑4/ООГ‑243, от 05.07.2013 № 17‑3/1084). Минфин России отметил, что плательщики взносов могут руководствоваться разъяснениями Минтруда России по неурегулированным вопросам исчисления взносов (письмо от 16.11.2016 № 03‑04‑12/67082). С учетом такой позиции финансового ведомства, полагаем, что пени в данной ситуации платить не нужно.

На сайте ФСС указано:

• Какой срок подачи документов в 2021 году для возмещения расходов, осуществленных на выплату пособий до 1.01.2021?

Действующим законодательством срок обращения за возмещением произведенных расходов не ограничен. При этом рекомендуем завершить расчеты с отделением фонда за периоды действия «зачетного механизма» в кратчайший срок (https://r66.fss.ru/459033/459036/index.shtml).

Социальный вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

Подробно см. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/soc_nv_pm/.

Отчет о среднесписочной численности за 2020 год отменили, поэтому в 2021 году его сдают по новым правилам. Прежняя форма больше не действует, а данные о численности работников включили в состав РСВ. «Переходные» выплаты возникают потому, что работодатель переходит с зачетной системы выплат на прямую систему. И у работника больничный лист может быть открыт в 2020 году, а закрыт — в 2021 году. Аналогичная ситуация может сложиться и с «детскими» пособиями, если отпуск по уходу за ребенком начался до 1 января 2021 года.

В том случае, если работник сдает в бухгалтерию больничный лист в конце текущего года, то работодатель назначает выплату в 2021 году в день ближайшей зарплаты. А если работодатель не назначит пособие в 2020 году, то работник должен написать заявление в начале 2021 года, которое впоследствии будет передано в ФСС. И уже ФСС будет ему выплачивать пособие.

С «переходящими» детскими пособиями сложностей не возникает. Например, назначенное пособие за декабрь 2020 года будет выплачено в январе 2021 года работодателем. А уже пособие за январь 2021 года выплатит сам Фонд. (https://www.klerk.ru/blogs/rosco/507903/)

Подробное описание компаний представлено ниже.

Компания ООО «1»:

• зарегистрирована с 27.01.2015 г.;
• деятельность никогда не велась;
• отчетность сдается «0»;
• единственный учредитель, он же директор (согласно приказу от 29.01.2015);
• сотрудников нет;
• отметка в ТК о приеме на работу директора не стоит.

Компания ООО «2»:

• зарегистрирована с 11.10.2017 г.;
• деятельность ведется;
• отчетность/налоги сдается/уплачиваются в сроки;
• ген. директор по найму (согласно приказу от 11.10.2017) — он же и директор/ед. учредитель в компании «1»;
• трудовой договор — оформлен по основному месту работы;
• отметка в ТК о приеме на работу — есть.

Если директор — единственный учредитель компании и трудовой договор с ним не заключен, подавать на него сведения СЗВ‑ТД не нужно. Письмо Минтруда России от 24 марта 2020 года № 14‑2/В‑293. По мнению Минтруда, представлять СЗВ‑ТД на директора — единственного учредителя организации не нужно.

С 2021 года граждане, у которых на вкладах в российских банках находится сумма свыше 1 миллиона рублей, будут обязаны уплачивать новый налог. Теперь полученный процентный доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13 %. Обязанность по уплате такого налога предусмотрена законом № 102‑ФЗ от 01.04.2020 г. и распространяется в том числе и на пенсионеров.

Возможность льгот для пенсионеров сейчас обсуждается.

Да, обе суммы в этом случае не облагаются. Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно, в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03‑15‑06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17‑3/В‑521, от 21.01.2015 № 17‑3/В‑18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17‑3/1926).