Отвечаем на самые популярные вопросы о форме 6-НДФЛ

Мы уже рассказывали вам тонкости сдачи отчета 6‑НДФЛ. После выхода статьи на линию консультаций поступило большое количество вопросов.

Читайте статью о 6‑НДФЛ здесь.

Как в расчете 6‑НДФЛ отражать квартальную премию

По итогам 1-го квартала сотрудники компании ударно поработали. Руководство компании приняло решение начислить им квартальную премию и выплатить ее в начале апреля с зарплатой. Как отразить выплату в 6‑НДФЛ — разбираемся!

Раздел 1

В соответствии с приказом ФНС России, в 6‑НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
Строка 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в вышеуказанный срок.

Раздел 2

Здесь указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 110 — начисленная общая сумма дохода.
Строка 112 — доходы по трудовым договорам.
Строка 140 — исчисленная сумма НДФЛ.
Строка 160 — удержанная сумма НДФЛ.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода.

Обратите внимание: Дата выплаты фактического дохода — это дата фактического получения дохода в виде квартальной премии.

Если вы хотите указать день удержания НДФЛ по любым выплатам, то используйте дату перечисления денежных сумм на счет исполнителя или выдачи их из кассы.

Обратите внимание: Следующий рабочий день после удержания — это день уплаты налога.

Если вы хотите указать день начисления дохода в виде квартальной премии, то используйте дату выплаты квартальной премии. В этот же день НДФЛ с премии исчисляется и удерживается. Перечислить налог нужно на следующий день.

Как руководству компании отразить квартальную премию сотрудникам?

В нашем случае все сроки попадают на апрель.

Следовательно, заполнение строк 6‑НДФЛ будет выглядеть так:

Строка 021 — 07.04.2021.
Строка 022 — удержанная сумма НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 110 — сумма квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 112 — сумма квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 140 — исчисленный НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 160 — удержанный НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.

Как заполнять 6‑НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала?

С сотрудником был произведен расчет 31 марта 2022 года по причине его увольнения. Как заполнять расчет по форме 6‑НДФЛ в отношении этих выплат?

Заработная плата была начислена за март, поэтому компенсацию неиспользованного отпуска необходимо отражать в расчете 6‑НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Раздел 1

Аналогично ответу на первый вопрос, заполним строки:

Строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
Строка 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в вышеуказанный срок.

Раздел 2

Здесь должны указываться суммы только фактически полученного дохода:

Строка 100 — ставка, с применением которой исчислена сумма налога.
Строка 110 — сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 112 — сумма начисленного дохода по трудовым договорам.
Строка 140 — сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 160 — сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Датой получения дохода в виде оплаты труда при увольнении признается последний день работы сотрудника, за который ему был начислен доход. Прочие же выплаты при увольнении датируются днем выплаты денежных средств.