Разбираем зависимость между страховыми взносами и зарплатой меньше уровня МРОТ

Действующее законодательство установило пониженный тариф уплаты страховых взносов для некоторых страхователей при УСН и других системах налогообложения. Тариф предусматривает существенное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:

• ст. 427 НК РФ,
• ст. 21 № 125‑ФЗ.

С 1 января 2021 года В НК РФ в пп. 17 п. 1 ст. 427 действуют изменения. Они устанавливают, что в рамках поддержки субъектов малого и среднего бизнесов пониженный тариф действует бессрочно.

Обратите внимание: С 1 января 2022 года был введен п. 13.1 ст. 427 НК РФ, по которому пониженные тарифы страховых взносов будут применяться и относительно организаций, предоставляющих продукты питания со среднесписочной численностью работников от 250 человек.

Застрахованными по ОПС, ОМС, ВНиМ являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства (кроме ВКС), если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам гражданско‑правового характера.

Тариф страховых взносов в 2022 году зависит от размера заработной платы каждого работника организации‑субъекта малого и среднего бизнесов.

1. Если заработная плата меньше или равна МРОТ, то работодатель платит 30 % (ОПС+ОМС+ВНиМ).

Обратите внимание: в 2022 году размер МРОТа составляет 13 890 рублей.

2. Если заработная плата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:
   • на ОПС — 10 %,
   • на ОМС — 5 %,
   • на ВНиМ — 0 %.

Стоит отметить, что применять пониженные тарифы можно только к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующий на начало расчетного периода.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

• по взносам на пенсионное страхование — в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1;
• по взносам на медицинское страхование — в подразделе 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в приложении 2 к разделу 1.

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

• приложение 1 к разделу 1,
• приложение 2 к разделу 1.

Страхователь обязан указать код — это делается для обозначения применяемого тарифа взносов.

• Общий тариф обозначается кодом «01».
• Пониженный тариф для субъектов МСП обозначается кодом «20».

Обратите внимание: Если в течение расчетного периода плательщик страховых взносов применял более одного тарифа, то необходимо внести столько приложений 1 и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного периода.

В расчете указывается:

• По строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 — общее количество застрахованных по ОПС лиц с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода.
• По строке 010 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 — общее количество застрахованных по ОМС лиц с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода.
• По строке 010 приложения 2 к разделу 1 — общее по строке 010 —общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода.

Дополнительно

Лица, с вознаграждений которым были исчислены соответствующие взносы, включаются:

• в строку 020 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (в части взносов на ОПС);
• в строку 020 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 (в части взносов на ОМС);
• в строку 015 приложения 2 к разделу 1 (в части социальных взносов на ВНиМ).

Обратите внимание: Указанные строки должны заполняться с учетом начисленной базы по страховым взносам каждому физическому лицу.

Резюмируя

При заполнении подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 с кодом «01» необходимо учитывать:

• Если сотруднику в 1‑ом и 2‑ом кварталах 2022 года выплаты, на которые начисляются страховые взносы, не производились, то не нужно включать его в число лиц, указанных по строкам 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и по строке 015 приложения 2 к разделу 1.
• Если сотруднику производились какие‑то выплаты хотя бы в одном из месяцев полугодия (меньше МРОТ или больше), он включается в число лиц, учитываемых при заполнении показателя по указанным строкам в графе «Всего с начала расчетного (отчетного) периода».
• В графах за последние 3 месяца строк 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строки 015 приложения 2 к разделу 1 расчета отражается количество работников, которым производились облагаемые выплаты в соответствующем месяце.

В подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложение 2 с кодом «20» по строкам 020 и 015 соответственно включаются только те лица, выплаты которым превысили МРОТ.

• В графе «Всего с начала расчетного (отчетного) периода» указываются все работники, которым хотя бы в одном из  с января по июнь было начислено облагаемых сумм больше 15 279 руб. на человека.
• Что касается показателей за последние 3 месяца текущего периода строк 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строки 015 приложения 2 к разделу 1 расчета, то в них также отражаются те сотрудники, облагаемые выплаты которым в соответствующем месяце превысили МРОТ.

Подписывайтесь на канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает» в Telegram, чтобы не пропускать новые выпуски.