В новом выпуске рубрики ответов специалистов ЛК «1С-Рарус» посмотрим частный кейс, касающийся актуальной темы. Совсем скоро подойдет срок сдачи отчета 6-НДФЛ, поэтому самое время рассмотреть вопрос корректировки отчета 6-НДФЛ в случае задержки зарплаты.
Исходя из НК РФ, представить расчет по форме 6-НДФЛ в инспекцию нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчет за полугодие сдают не позднее 1 августа.
Сдавать отчет удобнее с программным продуктом «1С:Бухгалтерия».
Заполнение разделов формы
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 года.
Раздел 1
Налогоплательщик должен указать сроки перечисления налога и его суммы за последние три месяца отчетного периода.
- Строка 021. Указать дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
- Строка 022. Отразить удержанную сумму НДФЛ, выплачиваемую в указанный ранее срок.
Раздел 2
Здесь отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
- Строка 110. Отразить сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего).
- Строка 112. Указать сумму начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 140. Заполнить суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 160. Записать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Разбор частного кейса
П.3 ст. 226 НК РФ утверждает, что налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с заработной платы на дату получения дохода:
- удержать налог в день фактической выплаты дохода;
- перечислить налог не позднее следующего рабочего дня.
Обратите внимание: дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 год должен быть отражен по строке 140 «Сумма налога исчисленная» расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Обратите внимание: если это не сделано, то необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год.
Поскольку НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, мы не рекомендуем вписывать налог в раздел 1 и строку 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ раньше выплаты зарплаты.
Также ФНС России требует не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплату, начисленную, но не выплаченную на дату представления расчета.
Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ — справка о доходах
- В поле «Сумма налога исчисленная» отразить зарплату за 2021 год.
- В строке «Сумма налога удержанная» указать общую удержанную сумму налога.
- В строке «Сумма налога перечисленная» указать перечисленную сумма налога.
Резюмируя
Заработная плата за 2021 год, выплаченная в 2022 году, и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ как за 2021, так и за 2022 год:
- В 2021 году — сумму налога исчисленную, но не выплаченную.
- В 2022 году — Сумма налога перечисленную (непосредственно после выплаты зарплаты).
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые ответы специалистов линии консультаций.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
.jpg)
