Нужно ли корректировать 6-НДФЛ, если заработная плата сотруднику выплачена с опозданием?

В новом выпуске рубрики ответов специалистов ЛК «1С-Рарус» посмотрим частный кейс, касающийся актуальной темы. Совсем скоро подойдет срок сдачи отчета 6-НДФЛ, поэтому самое время рассмотреть вопрос корректировки отчета 6-НДФЛ в случае задержки зарплаты.

Исходя из НК РФ, представить расчет по форме 6-НДФЛ в инспекцию нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчет за полугодие сдают не позднее 1 августа.

Сдавать отчет удобнее с программным продуктом «1С:Бухгалтерия».

Заполнение разделов формы

Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 года.

Раздел 1

Налогоплательщик должен указать сроки перечисления налога и его суммы за последние три месяца отчетного периода.

Строка 021. Указать дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
Строка 022. Отразить удержанную сумму НДФЛ, выплачиваемую в указанный ранее срок.

Раздел 2

Здесь отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Строка 110. Отразить сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего).
Строка 112. Указать сумму начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 140. Заполнить суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 160. Записать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Разбор частного кейса

П.3 ст. 226 НК РФ утверждает, что налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с заработной платы на дату получения дохода:

удержать налог в день фактической выплаты дохода;
перечислить налог не позднее следующего рабочего дня.

Обратите внимание: дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 год должен быть отражен по строке 140 «Сумма налога исчисленная» расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

Обратите внимание: если это не сделано, то необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год.

Поскольку НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, мы не рекомендуем вписывать налог в раздел 1 и строку 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ раньше выплаты зарплаты.

Также ФНС России требует не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплату, начисленную, но не выплаченную на дату представления расчета.

Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ — справка о доходах