Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

Обратите внимание: вести бухгалтерский учет удобно в программе «1С:Бухгалтерия».

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, организации, которые нарушили срок представления налоговой декларации или расчета, могут получить штраф от налоговой инспекции.

Решение выносится на основании акта, составляемого:

• при обнаружении фактов налогового правонарушения;
• при проведении налоговой проверки.

Как штрафы, так и пени, которые относятся к фактам хозяйственной деятельности, должны отражаться в бухгалтерском учете.

Штрафы и пени, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком, должны учитываться организацией следующим образом:

1. Штрафы и пени по налогу на прибыль и иным аналогичным обязательным платежам:
   • отражаются в отчете о финансовых результатах;
   • представляют собой чистую прибыль (убыток);
   • учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».
2. Штрафы и пени кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей:
   • отражаются в отчете о финансовых результатах;
   • являются прибылью (убытком) до налогообложения;
   • учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратите внимание: перечисляемые в бюджет суммы штрафов и других санкций не включаются в расходы для целей налогообложения.

Начиная с 1 января 2023 года, организации должны вести учет задолженности по налогам сборам, взносам, пени, штрафам на едином налоговом счете и уплачивать их единым налоговым платежом.

Организация должна выполнить следующие проводки в бухгалтерском учете:

1. На дату получения решения от налоговой инспекции:
   • Дт 91.02 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.

Обратите внимание: здесь не нужно отражать налог на прибыль и аналогичные платежи.

• Дт 99.01 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.

Обратите внимание: указать налог на прибыль и аналогичные платежи, если можно соотнести начисленную сумму с конкретным налогом.

2. На дату оплаты штрафа, пени:
   • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет». Необходимо отразить, что погашена задолженность по начисленным штрафам, пени.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.