В 2023 году появились изменения в отражении в бухгалтерском учете штрафов и пени по налогам. Специалисты линии консультаций разберут эту тему подробнее в новом выпуске.
Обратите внимание: вести бухгалтерский учет удобно в программе «1С:Бухгалтерия».
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, организации, которые нарушили срок представления налоговой декларации или расчета, могут получить штраф от налоговой инспекции.
Решение выносится на основании акта, составляемого:
- при обнаружении фактов налогового правонарушения;
- при проведении налоговой проверки.
Как штрафы, так и пени, которые относятся к фактам хозяйственной деятельности, должны отражаться в бухгалтерском учете.
Штрафы и пени, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком, должны учитываться организацией следующим образом:
- Штрафы и пени по налогу на прибыль и иным аналогичным обязательным платежам:
- отражаются в отчете о финансовых результатах;
- представляют собой чистую прибыль (убыток);
- учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».
- Штрафы и пени кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей:
- отражаются в отчете о финансовых результатах;
- являются прибылью (убытком) до налогообложения;
- учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Обратите внимание: перечисляемые в бюджет суммы штрафов и других санкций не включаются в расходы для целей налогообложения.
Начиная с 1 января 2023 года, организации должны вести учет задолженности по налогам сборам, взносам, пени, штрафам на едином налоговом счете и уплачивать их единым налоговым платежом.
Организация должна выполнить следующие проводки в бухгалтерском учете:
- На дату получения решения от налоговой инспекции:
- Дт 91.02 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.
Обратите внимание: здесь не нужно отражать налог на прибыль и аналогичные платежи.
- Дт 99.01 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.
Обратите внимание: указать налог на прибыль и аналогичные платежи, если можно соотнести начисленную сумму с конкретным налогом.
- На дату оплаты штрафа, пени:
- Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет». Необходимо отразить, что погашена задолженность по начисленным штрафам, пени.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
