3 положения, которые помогут избежать ошибок в расчете 6‑НДФЛ

Статья будет полезна бухгалтерам, руководителям и сотрудникам отдела кадров.

В апреле бухгалтеры должны представить расчет 6-НДФЛ. Специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» подготовили статью-подсказку, которая поможет не допустить частых ошибок в заполнении расчета.

Как заполнять суммы в расчете 6-НДФЛ?

Суммы доходов и вычетов должны проставляться в расчете 6-НДФЛ в рублях и копейках.

Обратите внимание: копейки нужно округлить до десятичной дроби.

Так, организация должна указать сумму в рублях и копейках по строкам 110–113 и 130.

Суммы налогов на доходы физических лиц должны быть указаны без копеек, с округлением до рублей.

Обратите внимание: если значение копеек менее 50, то оно отбрасывается при округлении, а если 50 копеек и более, то их нужно округлить до полного рубля.

Так, организация должна указать сумму в рублях по строкам 140, 141, 150, 160, 170, 180 и 190.

Рассмотрим пример

Если сумма дохода организации равняется 2 500 687,82, то ее и нужно указать в расчете 6-НДФЛ.
Сумма НДФЛ равняется 312 221,8. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ нужно указать сумму, равную 312 222.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в марте?

С 1 января 2023 года изменились порядки учета выплаты заработной платы. Так, датой получения дохода в виде заработной платы является дата его выплаты.

При этом НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода, а удерживается в день фактической выплаты дохода.

Сроки уплаты в бюджет удержанного НДФЛ:

Налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего: не позднее 28 числа каждого месяца.
Налог удержан с 1 по 22 января: не позднее 28 января.
Налог удержан с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если зарплата сотруднику за март была выплачена в марте, то нужно заполнить строки следующим образом:

Раздел 1

Строка 020: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода.

Обратите внимание: сумма в строке 020 должна совпадать с суммой значений строк 021–023.
Строки 021–023: суммы исчисленных и удержанных налогов, подлежащих уплате по первому, второму и третьему срокам перечисления соответственно.
Строка 024: сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря.

Обратите внимание: строка 024 не заполняется в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал.

Разберем пример

Если зарплата была выплачена сотруднику 31 марта, то налог:

удерживается 31 марта;
уплачивается не позднее 28 апреля 2023 года.

Обратите внимание: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал указанная сумма НДФЛ не отражается.

Раздел 2

Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Строка 160: сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Рассмотрим пример

Если зарплата была выплачена 31 марта, то и исчисление, и удержание НДФЛ приходятся на 1 квартал 2023 года.

Тогда в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал указывается:

сумма заработной платы — в строках 110 и 112;
сумма исчисленного НДФЛ — в строке 140;
сумма удержанного НДФЛ — по строке 160.

Обратите внимание: если зарплата была начислена в марте, но не выплачена, то суммы не попали бы в раздел 2 расчета 6‑НДФЛ за 1 квартал.

Как отражать в расчете 6‑НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в апреле?

Если заработная плата сотрудника за март 2023 года выплачена в апреле, то в 1 квартале 2023 года не будет начисления дохода, а также исчисления и удержания НДФЛ.

Тогда за 1 квартал 2023 года суммы зарплаты и НДФЛ не нужно отражать в расчете 6‑НДФЛ.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.