Как отразить годовую премию за 2023 год в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Годовые премии работникам выплачиваются в марте года, следующего за отчетным. Так, например, премия за 2023 год выплачивается сотрудникам в марте 2024 года вместе с авансом. Как и в каком периоде нужно отражать годовую премию и НДФЛ с нее в расчете 6‑НДФЛ? — рассмотрим в новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус».

Как удерживать налог с премии?

Пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ устанавливает, что датой получения дохода в виде премии признается день ее выплаты.

Статья 226 НК РФ определяет даты отражения налога:

• Налог исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода.

• Налог удерживается при фактической выплате дохода.

  Обратите внимание: в случае с годовой премией НДФЛ исчисляется и удерживается в день выплаты премии.

• Налог перечисляется в зависимости от даты удержания.

Как отражать премию в расчете 6-НДФЛ?

Отчетность за 1 квартал 2024 года должна быть представлена в расчете 6‑НДФЛ. Так, организация должна заполнить следующие данные:

1. Раздел 1 — отражается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода.

• Строка 020: НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта включительно.
• Строка 021: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января включительно.
• Строка 022: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января.
• Строка 023: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 февраля.
• Строка 024: НДФЛ, удержанный с 23 по 28 (29) февраля.
• Строка 025: НДФЛ, удержанный с 1 по 22 марта.
• Строка 026: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта.

Обратите внимание: организация может проверить себя: значение, указанное в строке 020, должно равняться сумме значений в строках 021–026.

2. Раздел 2 — отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу.

В разделе отражаются суммы нарастающим итогом с начала налогового периода:

• Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
• Строка 130: общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению.
• Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по НДФЛ.
• Строка 140: исчисленный со всех доходов НДФЛ.
• Строка 160: сумма удержанного НДФЛ.
• Строка 161–166: сумма удержанного НДФЛ в зависимости от срока удержания.

Обратите внимание: в разделе 2 необходимо отразить сумму годовой премии за 2023 год в строках 120, 131, 140 и 160.

Резюмируя

• Датой получения дохода в виде премии признается день ее выплаты.
• Статья 226 НК РФ определяет, что налог исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода; налог удерживается при фактической выплате дохода; налог перечисляется в зависимости от даты удержания.
• НДФЛ с годовой премии исчисляется и удерживается в день выплаты премии.
• Годовая премия за 2023 год отражается в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.