Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация, применяющая ОСНО, заключила договор на выполнение работ и внесла аванс. Когда начались работы по договору, организация перешла на УСН. Какие налоговые последствия может нести такой переход? — ответим в новой статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Разберемся в терминологии.
ОСНО — вид налогообложения, который предполагает ведение бухгалтерского учета и сдачи отчетности по общим формам.
УСН — упрощенная система налогообложения, которая доступна отдельным категориям организаций и предполагает ведение учета по упрощенным формам.
Если договор был заключен до применения УСН, а работы начались после перехода, то у организации возникают следующие налоговые последствия по УСН и НДС.
УСН
Статья 346.25 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в налоговую базу по УСН на дату перехода необходимо включать денежные средства, которые относятся к договорам, исполнение которых происходит после перехода на УСН.
Другими словами, если договор был заключен до применения УСН, а работы начались после перехода, то организация должна учесть в доходах по УСН уплаченную ранее сумму.
Обратите внимание: сумма учитывается в доходах без НДС.
НДС
Статья 346.25 НК РФ устанавливает, что организации, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН, должны руководствоваться следующим: суммы НДС, исчисленные и уплаченные до перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН.
Обратите внимание: организация должна предоставить документы, свидетельствующие о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН.
Другими словами, при заключении договора и получении аванса организация должна исчислить НДС в общем порядке. Поскольку работы начинаются в 2024 году, исчисленный с аванса НДС можно принять к вычету за 4 квартал 2023 года, вернув предварительно сумму НДС покупателю.
Обратите внимание: если организация не возвращает покупателю НДС, то налог с аванса к вычету не принимается, а уплачивается в бюджет.
Резюмируя
- Если договор был заключен до применения УСН, а работы начались после перехода, то организация должна учесть в доходах по УСН оплаченную ранее сумму.
- При заключении договора и получении аванса организация должна исчислить НДС в общем порядке. Поскольку работы начинаются в 2024 году, исчисленный с аванса НДС можно принять к вычету за 4 квартал 2023 года, вернув предварительно сумму НДС покупателю.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
![Подается ли ЕФС-1 при переводе в другое обособленное подразделение? title=](/upload/iblock/cbf/32alpkknhvw1x7qfo0d6mddc62zuvq0a/666361_mini.png)
![Может ли решение о командировании подписываться электронной подписью? title=](/upload/iblock/00f/kzlusau0k0vwz10ffkgpw8qltbhp0ebc/icon_80_2024_07_12.png)
![Расчет региональной зарплаты при подвижном характере работ title=](/upload/iblock/9f2/kjczupzez6wo74f8tvnhy6lhckdq7bxb/665116_mini.png)
![Как внести в трудовую книжку диплом бакалавра? title=](/upload/iblock/0a6/djpxvr63zib41i08pvhjm5310auq3321/664896_mini.jpg)
![Нужно ли учитывать доплату до МРОТ при расчете среднего заработка? title=](/upload/iblock/28f/5mmydqimfqc3g43ppo8d898w205ahkdk/665001_mini.jpg)
![Что делать, если в трудовой книжке сотрудника нет записи об увольнении с прошлой работы? title=](/upload/iblock/d6c/ulj6v89vnoa72gkxmf34ygz50v04b9aq/664893_mini.png)