Нужно ли платить НДС при возврате маркетинговых образцов?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация получила от партнера из другой страны маркетинговые образцы продукции. При ввозе на территорию РФ получатель заплатил налог на добавленную стоимость. Возврат образцов происходит также бесплатно. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» ответим на два вопроса:

1. Нужно ли в этом случае считать операцию экспортом и применять ставку НДС 0%?
2. Можно ли вернуть НДС, уплаченный при ввозе образцов?

Начисляется ли НДС при экспорте?

Статьи 164 и 165 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организация может исчислять НДС по ставке 0%, если были реализованы товары, вывезенные с применением таможенной процедуры экспорта.

Обратите внимание: правило работает только при условии представления в ИФНС документов.

Как подтверждать ставку НДС в ИФНС?

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС в ИФНС, организация должна представить реестр в электронной форме, взяв данные из:

• декларации на товары, по которой товары вывезены за пределы таможенной территории;
• контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории.

Можно ли возвращать образцы путем безвозмездной передачи?

Поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует осуществлять партнерам возврат образцов в собственность. Для этого необходимо:

• производитель предоставляет образец покупателю в собственность для апробации;
• с организацией заключается новый договор, по которому образец возвращается в собственность производителя.

Обратите внимание: если договора нет, то применение ставки НДС 0% является неправильным.

Можно ли вернуть НДС, уплаченный при ввозе образцов?

Если организация уплачивает НДС при ввозе товара, то нет необходимости применять особые правила вычета НДС. Следовательно, организация может принять НДС к вычету в течение 3 лет с даты принятия маркетинговых образцов к учету.

Резюмируя

• Организация может исчислять НДС по ставке 0%, если были реализованы товары, вывезенные с применением таможенной процедуры экспорта.
• Поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует осуществлять партнерам возврат образцов в собственность.
• Если образец не относится к сырьевым товарам, то уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету в общем порядке.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.