Нужно ли представлять уточненную декларацию за пределами трехлетнего срока?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация получила от ИФНС уведомление о нарушении законодательства о налогах и сборах за 2020 год. Линия консультаций ответит в новом выпуске, нужно ли налогоплательщику представить уточненный расчет за пределами трехлетнего срока по требованию ИФНС.

Когда нужно вносить изменения в расчет?

Пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организации должны вносить изменения в расчет и представить уточненную декларацию, если в изначально поданной декларации:

• были не отражены сведения;
• были не полностью отражены сведения.

Обратите внимание: уточненную декларацию необходимо подавать только если расчеты привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Нужно ли представлять уточненный расчет за пределами трехлетнего срока?

Организация может представить в ИФНС уточненную декларацию за пределами трехлетнего срока.

При этом отмечается, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает ответ на уведомление о факте нарушения в рамках проведения иных контрольных мероприятий (вне рамок выездной налоговой проверки). Таким образом, при получении документа у налогоплательщика нет обязанности давать какой-либо ответ.

В течение какого срока организация может привлекаться к ответственности?

Статья 122 НК РФ устанавливает, что организации могут получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, если:

• неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы;
• неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления или других неправомерных действий.

В этом случае сроком давности является 3 года со дня совершения нарушения, то есть со дня, следующего за последним днем, когда налогоплательщик должен был уплатить налог.

Аналогичный период применяется и для выездной налоговой проверки: организация может быть привлекаться к ответственности только за проверяемые периоды, то есть периоды, не превышающие трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Следовательно, в 2024 году организация может привлекаться к ответственности только за нарушения, совершенные позднее 2021 года.

Резюмируя

• Организации должны вносить изменения в расчет и представить уточненную декларацию, если в изначально поданной декларации не были полностью или частично отражены сведения.
• Уточненную декларацию необходимо подавать только если расчеты привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
• Сроком давности является 3 года со дня совершения нарушения, то есть со дня, следующего за последним днем, когда налогоплательщик должен был уплатить налог. Аналогичный период применяется и для выездной налоговой проверки
• Организация не может быть привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года.
• В 2024 году налогоплательщик может не отвечать на уведомление о нарушении 2020 года от налоговой инспекции.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.